Exempel på finansiella tillgångar

Finansiella tillgångar, även kallade finansiella instrument, är de olika likvida tillgångarna som får sitt värde från alla avtalsenliga fordringar och exempel på dessa inkluderar kontanter, depositionsbevis, lånefordringar, värdepapper, obligationer, aktier, fonder etc.

Exempel på finansiella tillgångar

En finansiell tillgång, även känd som finansiella instrument eller värdepapper, är inte en fysisk tillgång utan är en del av en immateriell tillgång. De får sitt värde från det avtalsenliga anspråket. Det kan enkelt och enkelt omvandlas till kontanter. Vissa är banksaldo, aktier, kortfristiga placeringar, statsskuldväxlar etc.

Det representeras vanligtvis som ett certifikat, kvitton eller ett annat juridiskt dokument. Finansiella tillgångar skapas ofta av eller är relaterade till utlåning av pengar. De används ofta för att finansiera fastigheter och ägande av materiella tillgångar.

Lista över exempel på finansiella tillgångar

källa: Microsoft SEC Filings

Nedan är listan över typer av finansiella tillgångar och exempel -

  1. Kontanter eller likvida medel som ett banksaldo,
  2. Kapitalinstrument från en annan enhet. Det är aktieägarens / investerarnas krav på ägande av företaget.
  3. Obligation: detta är ett krav på räntebetalningar och kapital i framtiden. Det kan vara en finansiell tillgång för företag som en bank, annars är det en skuld för företag.
  4. Lån: I exemplet ovan har vi tagit en obligation som en finansiell tillgång. På samma sätt behandlas lån som en finansiell tillgång för företag som banker där försäljning av sådana lån ger tillgångar.
  5. Försäkring: värdet av finansiella tillgångar betalas ut om villkoren i avtalet är uppfyllda. Som om ett företag betalar en premie för sin bil- och bilavbrott kommer den finansiella tillgången att löna sig.
  6. Juridisk och avtalsenlig rättighet så att företaget kan ta emot kontanter från andra enheter
  7. En finansiell tillgång som värdepapper för ett lån från en annan enhet
  8. Under gynnsamma förhållanden har företaget rätt att byta finansiella tillgångar eller skulder med andra enheter. Sådana rättigheter är finansiella tillgångar för företaget.
  9. Alla kontrakt som kan regleras med företagets egetkapitalinstrument,
  10. Alla icke-derivatinstrument för vilka företaget är skyldigt att ta emot vissa egetkapitalinstrument från sin enhet;
  11. Alla derivat som kan regleras för kontanter eller andra finansiella tillgångar som kan regleras för företagets eget kapitalinstrument

Klassificering av finansiella tillgångar i balansräkningen

Baserat på huvudklassificeringen av en finansiell tillgång kan vi ha följande exempel på finansiella tillgångar:

  • Finansiell tillgång till verkligt värde via vinst eller förlust: Dessa inkluderar finansiella tillgångar som ett företag har för handelsändamål eller som redovisas till verkligt värde via resultaträkningen.
  • Hålls till förfallande värdepapper: Investeringar i skuldinstrument som hålls till förfallodagen oavsett förändringar i marknadspriser eller företagets finansiella ställning eller resultat faller inom denna kategori.
  • Lån och fordringar: Dessa inkluderar finansiella tillgångar med fasta eller fastställbara betalningar. De är inte noterade på en aktiv handelsmarknad.
  • Tillgänglig för försäljning: Enheten kan behålla alla finansiella tillgångar i denna kategori, som inte faller inom någon av ovanstående tre kategorier. Till exempel kan ett företag klassificera en del av sina investeringar i skuld- och kapitalinstrument som finansiella tillgångar som kan säljas.

Kundfordringar bör klassificeras som lån och fordringar om de inte innehas för handel. Vidare kan företaget klassificera det till verkligt värde via resultaträkningen eller tillgänglig för försäljning om de beslutar att göra det. En investering i aktier med ett visst pris och om den inte innehas för handel bör klassificeras som en finansiell tillgång som kan säljas.

Skuldsäkerhet bör klassificeras som lån och fordringar om det inte är noterat på en aktiv marknad och inte innehas för handel.

Exempel på finansiella tillgångar enligt US GAAP

Generellt följs formatet Accepterade redovisningsprinciper i de flesta USA-baserade företag. Deras mönster för representation, värdering och nedskrivning skiljer sig från andra rapporteringsmetoder.

källa: Amazon.com SEC Filing

Nedan följer några exempel på finansiella tillgångar enligt GAAP:

  • Sammansatta finansiella instrument: Sammansatta finansiella instrument som konvertibla obligationer delas inte upp i skuld- och aktiekomponenter.
  • Aktieinvesteringar: Enligt GAAP mäts aktieinvesteringar till FV-NI (förändringar i verkligt värde redovisas i nettoresultatet). Det finns dock ett värderingsalternativ för aktieinvesteringar som varken har lätt fastställbara verkliga värden och som inte heller är kvalificerade för substansvärdet (NAV)
  • Lån och andra fordringar: Enligt US GAAP är nedskrivningsmodellen för lån och andra fordringar en förlust. Dessa lån och fordringar presenteras i balansräkningen.
  • Derivat: Enligt GAAP måste ett derivatinstrument
    • Ha en eller flera underliggande tillgångar och en eller flera teoretiska belopp eller betalningsbestämmelser,
    • Kräver ingen initial nettoinvestering, och
    • Kunna avvecklas netto.
  • Säkringsinstrument : Ett säkringsinstruments tidsvärde kan uteslutas från effektivitetsbedömningen.
  • Offentliga affärsenheter: Den ska använda begreppet exitpris vid mätning av verkligt värde på finansiella instrument för informationsändamål.

Exempel på finansiella tillgångar enligt IFRS

International Financial Reporting Standards format följs huvudsakligen i de flesta brittiska företag. Deras mönster för representation, värdering och nedskrivning skiljer sig från andra rapporteringsmetoder.

källa: Vodafone årsredovisning

Baserat på den huvudsakliga klassificeringen av en finansiell tillgång, följer några exempel på finansiella tillgångar enligt IFRS:

  • Sammansatta finansiella instrument: Sammansatta finansiella instrument måste delas upp i en skuld- och aktiekomponent.
  • Aktieinvesteringar: Aktieinvesteringar värderas till FV-NI (förändringar i verkligt värde redovisas i nettoresultatet);

Ett oåterkalleligt FV-OCI-val är dock tillgängligt för icke-derivata aktieinvesteringar som inte hålls för handel. FV-OCI innebär att förändringar i verkligt värde redovisas i övrigt totalresultat.

  • Enligt IFRS finns en enda nedskrivningsmodell för skuldinstrument redovisade till upplupet anskaffningsvärde eller FV-OCI, inklusive lån och skuldebrev.
  • Derivat: Derivat värderas till verkligt värde, medan värdeförändringar redovisas i resultat om de inte har valt för säkring.
  • Säkringsinstrument: Ett säkringsinstruments tidsvärde och utländska valutaspridning kan uteslutas från effektivitetsbedömningen.