Vad är kostnadsmetoden?
Kostnadsmetoden är en av de mest konservativa metoderna för redovisning av investeringar där investeringen förblir i balansräkningen till sin ursprungliga kostnad, till skillnad från verkligt värde eller omvärderingsmetod där marknadsfaktorer och olika interna förvaltningsmodeller används för att bestämma verkligt värde. Denna metod används för många redovisningar av finansiella instrument såsom investeringar och lager / anläggningstillgångar.
- I investeringsredovisningen används kostnadsmetoden när investeraren har mindre än 20% i företaget och investeringen inte har någon väsentlig bestämning av verkligt värde.
- I lager- och anläggningstillgångsredovisning används denna metod vid första redovisningen av tillgångar.
Hur fungerar kostnadsmetoden?
Kostnaden för investering / lager / anläggningstillgångar visas som en tillgång i rapporten över finansiell ställning. När tillgången sålts ned redovisas eventuell vinst / förlust i resultaträkningen.
Alla ovanstående inflöden och utflödena påverkar också kassaflödesanalysen, vilket påverkar investeringens kassaflöden vid investeringar och anläggningstillgångar och operativa kassaflöden vid lager.
Alla dessa instrument testas också för nedskrivning när det finns antingen externa eller interna indikatorer för nedskrivning och skrivs ned till återvinningsvärde i balansräkningen. Nedskrivningen redovisas omedelbart i resultaträkningen.
Exempel på kostnadsmetod
Exempel nr 1
John PLC förvärvar 10% av Robert PLC för 2 000 000 £. Under den senaste rapporteringsperioden redovisar Robert PLC 200 000 USD i nettoresultat och utdelar 40 000 £. Enligt kraven på kostnadsmetoden registrerar John PLC sin initiala investering på £ 2.000.000 som en tillgång och dess andel på 10% av £ 40.000 i utdelning. John PLC gör inga andra inlägg.
Exempel 2
John PLC köper 15% av Rob PLC för 10 000 000 £. I slutet av året betalade Rob PLC ut en utdelning på 100 000 £ till sina aktieägare.
Eftersom ovanstående köp kvalificerar sig för redovisningsmetoden (mindre än 20% ränta) registrerades inköpet av investering som en tillgång i balansräkningen enligt anskaffningsvärdet för investeringsredovisningen. Journalposterna visas nedan:
I slutet av året får John 15% av utdelningen på 100 000 £ enligt sitt aktieinnehavsmönster:
Fördelar
- Det finns mycket mindre pappersarbete med kostnadsmetoden än med andra redovisningsmetoder. Eftersom de flesta transaktioner bara registreras en gång tills tillgången säljs, är tiden och kostnaden för bokföring jämfört med andra metoder mycket mindre.
- Investeringen redovisas till en historisk kostnad, vilket är inköpspriset. Det är en post i balansräkningen. Inga justeringar görs om inte tillgångens värde eller återvinningsvärde minskar. Därefter registreras en permanent avskrivning för tillgången genom nedskrivning.
- Erhållen utdelning från aktieinvestering och eventuella direkta utbetalningar till följd av utdelning av nettovinster från investerat företag redovisas separat i resultaträkningen. Dessa dras inte från värdet på aktieinvesteringen.
- Så de påverkar inte investeringens redovisade värde. Fördelen med att redovisa mottagna utdelningar eller utdelningar från investeringsinnehavet i resultaträkningen är att värdet på kapitalinvesteringen inte minskar, och det erhållna beloppet betraktas som inkomst och påverkar kassaflödet.
- Ofördelade intäkter från aktieinvesterarna påverkar inte investeringsföretagets balansräkning eftersom de inte har mottagits och inte registreras förrän de mottas. All data och register stöds av bevis i form av försäljnings- / köpkvitton och fakturor. Det finns inget utrymme för manipulation av fakta.
Nackdelar
- Det investerande företaget registrerar investeringen till den ursprungliga köpeskillingen utan justeringar för förändringen i verkligt värde. Detta redovisningssystem registrerar inte fluktuationer i verkligt värde eller aktuellt marknadsvärde på kapitalinvesteringstillgången såvida det inte sker en väsentlig minskning av värdet under anskaffningsvärdet, vilket redovisas som nedskrivning.
- Denna metod registrerar inte vinster förrän vinsterna realiseras. Den ursprungliga köpeskillingen förblir värdet på kapitalinvesteringstillgången tills den säljs när en vinst eller förlust realiseras. Det kan vara en nackdel när värdet på investeringen ökar men inte påverkar inkomstsidan i balansräkningen.
- Denna metod kan inte blåsa upp eller deflatera intäktssidan av balansräkningen med orealiserad vinst eller förlust eftersom aktieinvesteringarna genomgår förändringar i uppåt / nedåtgående rörelse i verkligt värde.
- Ej utdelad vinst eller utdelning som ännu inte erhållits från aktieinvesteringen registreras inte. De påverkar inte investeringsföretagets balansräkning eller den slutliga konsoliderade balansräkningen för investeringsföretaget och det investerande företaget. Den registrerar inte de förväntade inkomsterna. Inkomsterna måste erhållas innan de kan registreras.
- Denna redovisningsmetod tar inte hänsyn till inflation. Kostnadsmetoden för redovisning förutsätter att värdet på den valuta med vilken aktieinvestering köptes förblir konstant över tiden.
Förändringar i kostnadsmetoden för redovisning
När vi ändrar redovisningen av finansiella instrument från anskaffningsvärde till eget kapital / omvärderingsmetod eller vice versa betraktas samma som förändringar i redovisningsprincipen enligt bestämmelserna i IAS-8. När en sådan förändring sker på grund av ändring av någon standard, måste standardens övergångskrav följas, men om sådan förändring görs frivilligt, måste samma tillämpas i efterhand genom att ompröva och justera tidigare perioder.
