Åtaganden är en skyldighet gentemot företagets externa parter som uppstår med avseende på alla juridiska avtal som företaget gör med dessa externa parter, medan händelserna är skyldigheterna för företaget vars händelse är beroende av resultatet av specifika framtida händelser.
Åtaganden och oförutsedda utgifter
Ett åtagande är ett företags skyldighet gentemot externa enheter som ofta uppstår i samband med de juridiska kontrakt som företaget utför. Eventualiteter skiljer sig dock från åtaganden. Det är den underförstådda förpliktelsen som förväntas ske beroende på resultatet av den framtida händelsen. Därför kan man säga att oförutsedda utgifter är de skyldigheter som kan eller inte kan bli skulder till företaget på grund av osäkerheten om den framtida händelsen.
Som vi ser ovan från ögonblicksbilden har Facebook virtual reality-division Oculus varit i en rättegång på grund av anklagelser om brott mot icke-avslöjande, upphovsrättsintrång och mer. Facebook har i sin SEC-ansökan inkluderat denna rättegång under avsnittet om ansvarsskyldighet.
Källa : vanityfair.com
I den här artikeln diskuterar vi muttrar och bultar av åtaganden och oförutsedda utmaningar.
Vad är åtagandena?
Ett åtagande är ett företags skyldighet gentemot externa enheter som ofta uppstår i samband med de juridiska kontrakt som företaget utför. Med andra ord är åtaganden potentiella anspråk på ett företag med avseende på dess framtida resultat enligt ett lagligt avtal.
Därför kan man säga att åtagandena är de avtal som förväntas ske i framtiden. Men om företaget inte har gjort någon betalning för sådana kontrakt på balansdagen ingår de inte i balansräkningen även om de fortfarande betraktas som företagens skulder. Icke desto mindre måste företaget avslöja sådana åtaganden tillsammans med arten, beloppet och alla ovanliga villkor i 10-K årsrapporterna eller SEC-arkivering. Dessa avtal eller kontrakt kan innehålla följande poster.
- Kortsiktiga och långsiktiga avtalsförpliktelser med leverantörerna för framtida inköp;
- Åtagandebemyndiganden minskade men ännu inte uppnåtts.
- Icke-uppsägningsbara operationella leasingavtal.
- Uthyrning av egendom, mark, anläggningar eller utrustning.
- Oanvänd kreditbrev eller skyldighet att minska skulden;
Låt oss förstå engagemang genom ett exempel. Antag att ett företag planerar att köpa råvaror enligt ett förutbestämt kontrakt. Men enligt avtalet kommer företaget att betala för dessa råvaror först efter att dessa råvaror har mottagits. Även om företaget kommer att kräva kontanter för dessa råvaror i framtiden, har händelsen eller transaktionen ännu inte inträffat vid upprättandet av balansräkningen. Därför registreras inget belopp varken i resultaträkningen eller balansräkningen.
Bolaget förväntas emellertid avslöja sådana transaktioner eftersom de ska ske i framtiden och kommer att påverka dess likviditet. Därför ger företaget en omfattande förklaring om dessa åtaganden i noterna till bokslutet.
AK Steel Exempel - Vad säger åtaganden dig?
När sådana åtaganden beskrivs i noterna till bokslutet kommer investerarna och borgenärerna att få veta att företaget har tagit ett steg och detta steg kommer sannolikt att leda till ansvar. Därför förblir informationen om framtida åtagande kritisk för analytiker, långivare, aktieägare och investerare eftersom den ger en fullständig bild av företagets nuvarande och framtida skulder.
Låt oss nu ta ett verkligt exempel på ett företag och ta reda på vad som är dess nuvarande och framtida åtaganden och hur de presenteras i dess finansiella rapporter. Till exempel har AK Steel (NYSE: AKS) ingått olika avtal som tvingar företaget att göra lagligt verkställbara betalningar. Dessa avtal omfattar lån av pengar, leasingutrustning och köp av varor och tjänster. AK Steel har gett en detaljerad information om dessa åtaganden, vilket visas i nedanstående diagram.
Källa: AK Steel
Som du har sett i ögonblicksbilden ovan har AK Steel gett en omfattande förklaring om sina framtida åtaganden eller förpliktelser i noterna i bokslutet. Den viktigaste punkten att observera här är att trots att de är skulder, visas inte åtaganden i balansräkningen. Det beror på att åtagandena behöver särskild behandling, och därför redovisas de i fotnoterna till de finansiella rapporterna.
AK Steel har också gett fullständig information om sina operationella leasingavtal. Operationell leasing är åtagandet att betala det framtida beloppet. Det redovisas dock inte som en skuld. Istället registrerar företaget det i årsredovisningen eller 10-k rapportens fotnoter. Denna information inkluderar poster som leasingavtalets längd och förväntade årliga betalningar i kombination med minimileaseavgifter under hela leasingperioden. Diagrammet nedan illustrerar AK Steels operationella leasingavgifter för leasingperioden.
Källa: AK Steel
Ett annat exempel på åtagande kan vara ett beslut om kapitalinvesteringar som ett företag har ingått med tredje part, men det har ännu inte uppstått. Till exempel åtar sig AK Steel den framtida kapitalinvesteringen på 42,5 miljoner dollar som den planerade att ådra sig 2017. Även om AK Steel har gått med på det har det inte bokfört beloppet i balansräkningen 2016, eftersom det ännu inte har ådragit sig investeringen. Ändå har den gett en anteckning i bokslutet, som visas nedan i ögonblicksbilden.
Källa: AK Steel
Facebook-exempel - Vad säger åtaganden dig?
Facebook har främst två typer av åtaganden.
# 1 - Hyresavtal
Facebook har ingått olika icke-annullerbara operationella leasingavtal för kontor, datacenter, anläggningar etc.
Åtagandet för operationell leasingkostnad för 2017 är 277 miljoner dollar.
källa: Facebook SEC Filings
# 2 - Andra avtalsenliga åtaganden
Facebook har också ingått icke-annullerbara avtalsenliga betalningsåtaganden på 1,24 miljarder dollar, relaterade till nätverksinfrastruktur och datacenterdrift. Dessa åtaganden förfaller inom fem år.
källa: Facebook SEC Filings
Som analytiker är det viktigt att notera dessa åtaganden eftersom de påverkar företagets likviditet.
Vad är oförutsedda utgifter?
Eventualiteter skiljer sig från åtaganden. Det är den underförstådda förpliktelsen som förväntas ske beroende på resultatet av den framtida händelsen. Därför kan man säga att oförutsedda utgifter är de skyldigheter som kan eller inte kan bli skulder till företaget på grund av osäkerheten om den framtida händelsen.
Låt oss förstå eventualiteter genom följande exempel. Låt oss anta att en tidigare anställd stämmer ett företag för 100 000 dollar för att anställda känner att han har avslutats felaktigt. Så betyder det att företaget har skulder på 100 000 dollar? Det beror på resultatet av denna händelse. Om företaget motiverar uppsägning av den anställde, kan det vara en skyldighet gentemot företaget. Men om företaget inte rättfärdigar uppsägningen måste det åta sig en skuld på 100 000 dollar i framtiden eftersom anställd har vunnit rättegångarna.
FASB har känt igenom flera exempel på förlusthändelser som utvärderas och rapporteras på samma sätt. Dessa förlusthändelser är som följer.
- Risken för förlust eller skada på egendom genom brand, explosion eller andra faror;
- Hotet om expropriering av tillgångar;
- Faktiska eller möjliga anspråk och bedömningar.
- Väntande eller hotad tvister.
- Skyldighet relaterad till produktgarantier och produktfel;
Rapportering av oförutsedda utgifter
Det finns tre kritiska behandlingar som måste tas om hand vid rapportering av eventualiteter. De är som följer.
- Förlustsäkerhet registreras inte i balansräkningen om den inte realiseras på grund av osannolikhet. Det betyder att om de sannolika förlusterna inte är mer än 50% eller om beloppet inte är tillförlitligt uppmätt, redovisas de inte i balansräkningen. Under tiden redovisas vinstförutsättningarna vanligtvis i resultaträkningen vid realisering.
- En sannolik beredskap kan definieras som mer än 50% på grund av en tidigare skyldighet.
- Om en sannolik förlust kan fastställas utifrån historisk information, anses den vara en tillförlitlig åtgärd.
Förlustförutsättningar
Låt oss förstå förlusthändelser genom ett exempel. Förutsatt att ett företag drabbas av en beredskap i slutet av år ett. Vid den tiden tror företaget att en förlust på 300 000 dollar är sannolikt, men en förlust på 390 000 dollar är rimligt möjligt. Ingenting har dock avgjorts i slutet av år två. Vid tidpunkten för upprättandet av balansräkningen för år två anser företaget att en förlust på 340 000 $ är sannolik, men en förlust på 430 000 $ är rimligt möjligt. Slutligen, i slutet av det tredje året, betalar företaget 270 000 dollar till tredje part för att lösa problemet. Därför redovisar företaget en vinst på 70 000 dollar.
Låt oss nu ta reda på hur denna vinst har beräknats. Vi vet att företaget identifierar en förlust på 300 000 dollar i slutet av år ett. Jag har tagit 300 000 dollar för att det är ett troligt belopp (mer än 50%). Företaget förväntar sig dock att redovisa ytterligare en sannolik förlust på 40 000 USD vid slutet av år två. Därför är dess totala möjliga förlust rapporterad vid slutet av år två nu 340 000 dollar. Men i slutet av det tredje året betalar företaget endast 270 000 dollar till tredje part för att lösa problemet. Således erkänner den en vinst på $ 70.000 ($ 340.000- $ 270.000).
Få händelser
Det finns tillfällen då företag kan få beredskap. Ändå är rapporteringen av vinstförutsättningar annorlunda än för förlustsituationer. I förlustsituationer rapporteras förluster när de blir troliga, medan vinster i vinstsituationer försenas tills de äger rum. Följande exempel illustrerar förbättringsförutsättningarna bättre.
Företag A väcker talan mot företag B och företag A anser att det har en rimlig chans att vinna fordringarna. Nu tror företagets En revisor att en vinst på 300 000 $ är sannolik, men en vinst på 390 000 $ är rimligt möjligt. Ingenting är dock avgjort i slutet av år två. Således tror dess revisorer återigen att en ökning med 340 000 $ är troligt, men en vinst på 430 000 $ är rimligt möjligt. Nu avvecklas oförutsedda utgångar i slutet av år tre och företag A vinner fordringarna och samlar in 270 000 dollar.
I det här fallet är vinstförutsättningarna 270 000 dollar, vilket företag A rapporterar i sin resultaträkning i slutet av år tre. Här har jag tagit 270 000 dollar som återfall beredskap eftersom det är det slutliga beloppet i slutet av stämningen. I vinstförutsättningar inkluderar vi inget belopp i resultaträkningen förrän en väsentlig slutförande har uppnåtts.
Var registreras en ansvarsförbindelse?
En eventualförpliktelse, som är sannolik och beloppet lätt uppskattas, kan registreras i både resultaträkningen och balansräkningen. I resultaträkningen redovisas den som kostnad eller förlust och i balansräkningen redovisas den i avsnittet om kortfristig skuld. Av denna anledning är en ansvarsförbindelse också känd som en förlustsäkerhet. De typiska exemplen på ansvarsförbindelser inkluderar garantier för företagets produkter och tjänster, obeskattade skatter och stämningar.
I händelse av produktgarantiansvar registreras det vid den tidpunkt då produkten säljs. Kunderna kan göra anspråk under garantin och det troliga beloppet kan uppskattas. Du kan läsa diskussionen om produktgarantier i FASB: s finansiella redovisningsstandarder på FASB.
Men låt oss förstå detta genom ett exempel. En biltillverkare debiterar $ 2000 för en bil som garantikostnad när den är klar och krediterar garantiansvar på $ 2000 i kontoböckerna när bilen säljs. Men om en bil behöver en reparation på 500 USD under garantin minskar tillverkaren nu garantiansvaret genom att debitera kontot för 500 $. Däremot krediteras ett annat konto som kontanter för $ 500 för de återförsäljare som utför reparationsarbetet. Nu har tillverkaren lämnat garantiansvaret på $ 1500 för den nya reparationen under garantiperioden.
Varför är det fortfarande viktigt för företagen att avslöja ansvarsförbindelser?
Vi vet att ansvarsförbindelser är de framtida kostnader som kan medföra. Följaktligen är risken förknippad med ansvarsförbindelserna hög på grund av en ökad frekvens med vilken det uppstår i det dagliga livet. Därför förblir avslöjandet av ansvarsförbindelser avgörande för kreditvärderingsinstitut, investerare, aktieägare och fordringsägare eftersom det exponerar de dolda riskerna för företagen. Dessutom kan ansvarsförbindelser utgöra en annan risk. Till exempel kan ett företag överdriva sina ansvarsförbindelser, och genom att göra det kan det skrämma investerare, betala höga räntor på sin kredit eller förblir tveksam att expandera tillräckligt på grund av rädsla för förlust. På grund av dessa risker håller revisorerna ett öga på de icke avslöjade ansvarsförbindelserna och hjälper investerare och borgenärer med transparent finansiell information.
Hela livsmedelsmarknaden - Beredskapsexempel
Låt oss nu ta ett verkligt exempel på oförutsedda utfall och deras rapportering i balansräkningen. Whole Foods Market (NASDAQ: WFM) har till exempel nyligen varit inblandad i grupptalan för sina livsmedelskedjor. Enligt Chicago Tribune avskedades nio chefer av Whole Foods Market på grund av att de påstås ha manipulerat ett bonusprogram. Dessa chefer inlämnade emellertid en grupptalan mot Whole Foods Market för att inte betala bonusar som tjänats in av anställda över hela företaget.
Enligt Foxnews.com, söker dessa klagande nu nästan 200 miljoner dollar i straffskadestånd, bland annat lättnad. Men WFM undersöker de frågor som anklagarna tog upp. Icke desto mindre har företaget upprättat en förlustavsättning för sådana frågor. Även om WFM inte har visat beloppet separat, har det inkluderat förlustansvaret i de övriga kortfristiga skulderna i balansräkningen som slutade i december 2016. En ögonblicksbild av den finanspolitiska noten för åtaganden och eventualiteter för Whole Foods Market ges nedan som visar den detaljerade informationen. avseende de sannolika skulderna.
Källa: WFM
Källa: WFM
Observera - frågan om uppsägning av anställda har ännu inte lösts. Därför har företaget inte inkluderat den troliga förlustskulden i sin balansräkning. Med andra ord kan den aktuella frågan för WFM vara en möjlig skyldighet, som ännu inte bekräftar om den nuvarande skulden kan leda till ett utflöde av resurser eller presentera ekonomiska fördelar som att få anställdas förtroende, marknadsnärvaro etc.
Facebook - Exempel på eventualiteter
Bland de andra oförutsedda utgifterna i Facebook SEC Filing är det viktigaste relaterat till Oculus VR inc. ZeniMax Media Inc stämde Facebook för kommersiellt hemligt missbruk, upphovsrättsintrång, avtalsbrott, skadlig inblandning i kontrakt. ZeniMax begärde faktiska skadestånd på upp till 2,0 miljarder dollar, straffskador på upp till 4,0 miljarder dollar. Den 1 februari 2017, när domen meddelades, ombads Facebook att betala totalt 500 miljoner dollar.
källa: Facebook SEC Filings
