Aktivitetsbaserad budgetering

Vad är aktivitetsbaserad budgetering?

Aktivitetsbaserad budgetering är en budgeteringsprocess där företaget först identifierar, analyserar och undersöker de aktiviteter som bestämmer företagets kostnad och därefter förbereder budgeten baserat på resultaten.

Formeln representeras enligt följande,

Aktivitetsbaserad budgeteringsformel = kostnadspool i den utsedda dykaren / kostnadsdrivrutinen i enheter

Exempel på aktivitetsbaserad budgetering

Du kan ladda ner den här aktivitetsbaserade Excel-mallen här - Aktivitetsbaserad Excel-mall

Exempel nr 1

Washington Inc. har beslutat att byta från ett traditionellt budgeteringssystem till aktivitetsbaserad budgetering. Baserat på informationen nedan måste du beräkna den budgeterade kostnaden baserat på dessa drivrutiner.

Lösning

Företaget har skiftat från traditionellt baserat till aktivitetsbudgeterat sätt, och därför kan vi här se att det finns två aktiviteter som driver kostnaden

Med ABC-formeln: Total kostnadspool / kostnadsdrivrutin kan vi beräkna allmänna kostnader

 Vi har = Maskininställningskostnad / Antal maskininställningar och inspektionskostnader / Inspektionstimmar

Beräkning av maskininställningar per enhet

= 400000/700

• = 571,43

Beräkning av inspektionskostnad per enhet

• = 280000/15500
• = 18,06 per timme inspektionskostnad

 I ABB bestäms därför kostnaden på aktivitetsnivån och inte en ad hoc-ränta, vilket gjordes enligt en traditionell metod där endast inflation redovisades.

Exempel 2

Vista Inc tappade auktionen på grund av dess högre kostnad jämfört med kollegor. Ledningen beslutade sedan att börja budgetera kostnaden för sina nya order genom att använda aktivitetsbaserad budgetering.

Lösning

Den förväntade aktiviteten för nästa order ges och baserat på den måste du uppskatta den totala kostnaden som kan tillhandahållas som ett bud.

I det här exemplet får vi alla faktiska kostnader och drivrutiner för samma, och vi kan använda formeln nedan för att beräkna kostnaden som uppstod i den senaste beställningen, och samma antas förbli densamma, och därför kan vi uppskattning för den nya ordern också.

Med hjälp av den aktivitetsbaserade budgeteringsformeln: Total kostnadspool / kostnadsdrivrutin

Nedan visas beräkningarna för varje aktivitet och är enligt den senaste beställningen.

Den totala kostnaden för den nya beställningen och den budgeterade kostnaden blir -

Ovanstående ska återspegla den verkliga kostnaden istället för ett traditionellt sätt att göra detsamma.

Fördelar

• Budgetprocessen kan ha mer kontroll när ABB-system (Activity-based budgeting) används i företaget istället för ett traditionellt budgeteringssätt.
• Utgifter och intäktsplanering kommer att ske på en exakt nivå, som ska ge meningsfull information om de beräknade och framtida ekonomiska prognoserna.
• Sist men inte minst kan företaget ha bättre kontroll och kan anpassa sin årliga budget till det övergripande företagets mål genom att implementera Activity Based Budgeting.
• Det hjälper till att förbättra affärsprocessen genom att identifiera onödiga aktiviteter, vilket leder till en ökad kostnad eftersom mycket forskning görs här.

Nackdelar

• Den största nackdelen med aktivitetsbaserad budgetering är att det är dyrare att genomföra och jämförelsevis dyrare än det traditionella budgeteringssättet.
• Dessutom krävs tekniska detaljer för att bibehålla kostnaderna på en viss nivå.
• Denna process involverar också många antaganden som ska ta längre tid att hantera och kan leda till felaktiga kostnader vid vissa tidpunkter, vilket visar de felaktiga kostnaderna för produkten.
• Det kräver också en djup förståelse för processen.

Viktiga punkter

Enkelt sagt ska aktivitetsbaserad budgetering följa nedan tre steg:

• Identifiera aktiviteterna genom att genomföra detaljerad forskning, och tillsammans med det behöver man också identifiera deras kostnadsdrivare, vilket återigen kräver korrekt kunskap om processen.
• Antag nu antingen antalet enheter som ska produceras för nästa period eller så kan det komma en ny order och beräkna vid detta tillfälle omkostnaderna per förare.
• I slutskedet måste man beräkna kostnadsdrivrutinen och multiplicera densamma för den nya ordern eller de nya produktionsenheterna, och det ska ge en total uppskattad eller budgeterad kostnad.
• Men innan ovanstående måste man avgöra om den erforderliga tiden och kostnaden är tillräckligt tillgänglig hos ledningen eller företaget.
• Har företaget resurser och programvara och arbetskraft som krävs för att fånga samma dagligen?
• Kostnads-nyttoanalys måste göras innan samma genomförs, eftersom ledningen bör vara att fördelarna ska väga kostnaden.
• Kan operativa chefer rekryteras till rimlig ersättning?

Slutsats

Det traditionella sättet att tilldela kostnad eller budget var att ta de allmänna kostnaderna för den senaste perioden och justera samma för inflationen och beräkna den totala kostnaden för den nya ordern och följaktligen ignorerades aktivitetskostnaden där man inte kunde leda till att man inte deltog i processen , och ändå debiterades den.

Genom att genomföra aktivitetsbaserad budgetering kan ledningen därför identifiera aktiviteter som verkligen är involverade i produktionsprocessen och därmed prissätta produkten och spara kostnader och därmed öka företagets intäkter.