Effektiv intressemetod

Vad är effektiv intressemetod?

Metoden effektiv ränta används för att fördela räntekostnader över finansiella instruments livslängd med hjälp av standardränta och marknadsränta för ett finansiellt instrument i syfte att nå det nominella värdet på instrumentet som säljs antingen till diskontering eller premie genom att ackumulera och amortering av räntekostnader på det finansiella instrumentets redovisade värde på systematisk respektive konsekvent basis.

När marknadsräntan är högre än kupongräntan säljs obligationer med en rabatt eftersom en köpare är villig att betala ett lägre pris än marknadspriset för obligationen. När marknadsräntan är lägre än kupongräntan säljs obligationer till en premie. I en idealisk situation motsvarar kupongräntan exakt marknadsränta, vilket innebär att obligation emitteras till nominellt värde.

Formel för effektiv intressemetod

Formeln för beräkning av effektivräntemetoden är följande,

Var,

i = räntesats (kupongränta), n = antal perioder per år. Om ränta betalas halvårsvis bör ett antal år delas med 2.

Exempel på effektiv intressemetod

Nedan följer exemplen för beräkning av effektiv räntemetod -

Du kan ladda ner denna Excel-mall för effektiv intresse här - Effektiv intressemetod Excel-mall

Exempel nr 1 - Obligation / förlagslån emitterad till rabatt

Ett finansiellt instrument utfärdat med rabatt betyder att en köpare har betalat mindre värde än det finansiella instrumentets nominella värde. I ett sådant scenario är skillnaden mellan det betalda beloppet och det bokförda värdet på obligationen en rabatt och skrivs av över obligationens livstid. Varje finansiellt instrument har en ränta som kallas en kupongränta som betalas årligen, halvårsvis till obligationsinnehavaren.

Skillnaden mellan betald kupong / ränta och rabatt är en tillväxt av obligationsvärdet. Vid förfallodagen når ett värde på en obligation upp till obligationens nominella värde och betalas till obligationsinnehavaren. Antag att 5-åriga $ 100.000-obligationer utfärdas med en 9% halvårskupong på en 10% -marknad 96.149 $ i Jan'17 med ränteutbetalning i juni och januari.

Lösning

Beräkning av räntebetalning

• = 100000 * 4,5%
• = 4500

Beräkning av räntekostnader 

Skillnaden kommer att vara som följer -

Bokföringsposter för obligationer emitterade till rabatt

Liknande bidrag kommer att skickas varje år. Vid förfallodagen debiteras A / c och bank A / c krediteras $ 100.000.

Exempel # 2 - Obligation / förlagslån utfärdad på Premium

Ett finansiellt instrument utfärdat till en premie innebär att en köpare har betalat mer värde än de finansiella instrumentens nominella värde. I ett sådant scenario är skillnaden mellan det betalda beloppet och det bokförda värdet på en obligation premie och skrivs av över obligationens livstid. Varje finansiellt instrument bär en ränta som kallas en kupongränta som betalas årligen, halvårligen till obligationsinnehavaren.

Skillnaden mellan betald kupong / ränta och premieavskrivning är avskrivning på värdet på en obligation. Vid förfallodagen kommer det redovisade värdet av obligationen att nå obligationens nominella värde och betalas till obligationsinnehavaren. Antag att 5-åriga $ 100.000-obligationer utfärdas med en 6% halvårskupong på en 8% -marknad 108.530 $ i Jan'17 med ränteutbetalning i juni och januari.

Lösning

Beräkning av räntebetalning

Beräkning av räntekostnader 

Skillnaden kommer att vara som följer -

Bokföringsposter för obligationer emitterade till premie

Liknande bidrag kommer att skickas varje år. Vid förfallodagen debiteras A / c och bank A / c krediteras $ 100.000.

Exempel # 3 - Obligation / förlagslån emitterad till par

Ett finansiellt instrument utfärdat till pari betyder att köparen har betalat det exakta värdet för de finansiella instrumenten. I ett sådant scenario är kupongräntan lika med marknadsräntan. Eftersom redovisning av värdet på obligationen är exakt lika med obligationens nominella värde är effektivräntemetoden inte tillämplig. Normala journalposter kommer att skickas vid emission av obligationer, upplupning och räntebetalning, betalning av huvudbelopp vid förfallodagen.

Praktiska tillämpningar av effektiv intressemetod

• Obligationer / obligationer emitterade till rabatt och premie.
• Beräkning av nuvärdet av säkerhetsdepositioner enligt IFRS.
• Beräkning av nuvärdet av minimileaseavgifter enligt leasingavtal.

Fördelar

• Ingen plötslig avgift eller inkomst till resultaträkningen. Rabatter och premier fördelas över obligationens livstid.
• Bättre redovisningsmetoder som matchningskoncept används i denna metod
• Framtida inverkan på resultaträkningen är känd i god tid i förväg, vilket hjälper till att göra en mer exakt budget för ränteutgifter.

Nackdelar

• En metod är mer komplex än den linjära avskrivningsmetoden.
• Inte användbart för avskrivningsredovisning.

Slutsats

Baserat på ovanstående diskussion kan vi dra slutsatsen att metoden för effektiv ränta är ett mer exakt sätt att beräkna ränteutgifter än andra metoder. Även om effektivräntemetoden har vissa begränsningar följs redovisningskonceptet som matchningskonceptet tydligt i denna metod.