Uppskjuten skatteskuld Betydelse
Uppskjuten skatteskuld är den skuld som uppstår gentemot företaget på grund av tidsskillnaden mellan skattens upplupning och det datum då skatten faktiskt betalas av företaget till skattemyndigheterna, dvs. skatter förfaller under en redovisningsperiod men är inte betalas under den perioden.
Med enkla ord skapas uppskjuten skatteskuld när inkomstskattskostnaden (resultaträkningspost) är högre än betalbar skatt (skattedeklaration) och skillnaden förväntas vända i framtiden. DTL är det belopp som ska betalas i framtida perioder till följd av tillfälliga skattepliktiga skillnader.
De skapas när inkomstskattens belopp är högre än de skatter som ska betalas. Det kan hända när kostnaderna eller förlusterna är avdragsgilla innan de redovisas i resultaträkningen.
Uppskjuten skatteskuldformel
I allmänhet skiljer sig redovisningsstandarder (GAAP och IFRS) från skattelagstiftningen i ett land. Det resulterar i skillnaden i inkomstskattekostnad redovisad i resultaträkningen och det faktiska beloppet av skatt som är skyldig skattemyndigheten. På grund av denna skillnad skapas uppskjutna skatteskulder och tillgångar. Skattekostnadsekvationen som motsvarar, skattekostnader redovisade i resultaträkningen och skatter som ska betalas till skattemyndigheterna och förändringar i uppskjutna skattefordringar och skulder är nedan:
Inkomstskattekostnad = skatt som ska betalas + DTL - DTA
Exempel på uppskjuten skatteskuld
Ett bra exempel är när ett företag använder en påskyndad avskrivningsmetod för skatteändamål och den linjära avskrivningsmetoden för finansiell rapportering. En uppskjuten skatteskuld håller hänsyn till det faktum att företaget i framtiden kommer att betala mer inkomstskatt på grund av den transaktion som har hänt under den aktuella tidsperioden, t.ex.
Nedan följer företagets resultaträkning för finansiell rapportering (som rapporteras till aktieägarna). Vi har inte ändrat siffrorna för intäkter och kostnader för att lyfta fram detta koncept.
Här antog vi att tillgången är värd 1000 USD med en livslängd på 3 år och skrivs av med linjär avskrivningsmetod - år 1 - $ 333, år 2 - $ 333 och år 3 som $ 334.
- Vi noterar att skattekostnaden är $ 350 för alla tre åren.
Låt oss nu anta att företaget för skatterapportering använder en påskyndad avskrivningsmetod. Avskrivningsprofilen är så här - år 1 - 500 dollar, år 2 - 500 dollar och år 3 - 0 dollar
- Vi noterar att den skatt som ska betalas för år 1 är $ 300, år 2 är $ 300 och år 3 är $ 450.
Som vi diskuterat ovan, när vi använder två olika typer av avskrivningar för finansiell rapportering och skatteändamål, resulterar det i uppskjuten skatt.
Beräkning av uppskjuten skatteskuld.
Inkomstskattekostnad = skatt som ska betalas + DTL - DTA
Uppskjuten skattepliktformel = inkomstskattekostnad - skatter som ska betalas + uppskjutna skattefordringar
- År 1 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 2 - DTL = $ 350 - $ 300 + 0 = $ 50
- År 3 - DTL = $ 350 - $ 450 + 0 = - $ 100
Kumulativ uppskjuten skatteskuld i balansräkningen i vårt exempel kommer att vara som följer
- År 1 kumulativ DTL = $ 50
- År 2 kumulativ DTL = $ 50 + $ 50 = $ 100
- År 3 kumulativ DTL = $ 100 - $ 100 = $ 0 (notera att effekten vänder under år 3)
Anledningar
- Skillnaden i tidpunkten för intäkts- och kostnadsredovisningsprincipen i resultaträkningen och skattedeklarationen;
- Specifika intäkter och kostnader redovisas i resultaträkningen men aldrig i skattedeklarationen eller tvärtom.
- Tillgångar eller skulder har olika redovisade värden (nettovärde av tillgångar eller skulder i balansräkningen) och skattebas.
- Vinster eller förluster i resultaträkningen skiljer sig från skattedeklarationen.
- Skatteförluster från föregående period kan kompensera framtida skattepliktiga inkomster.
- Justeringar av finansiella rapporter kanske inte påverkar skattedeklarationen eller kan redovisas under olika perioder.
Att bryta ner DTL
- DTL skapas när intäkter eller kostnader redovisas i resultaträkningen innan de beskattas. Till exempel känner ett företag ofta till ett dotterföretags resultat innan någon utdelning, dvs. utdelning görs. Så småningom kommer DTL att återvända när skatten betalas.
- Eftersom det alltid finns en skillnad mellan skattelagstiftningen och redovisningsreglerna, kan ett företags intäkter före de skatter som nämns i resultaträkningen vara högre än dess skattepliktiga inkomst på en skattedeklaration, till följd av uppskjuten skatteskuld. Det är den framtida skattebetalningen som ett företag förväntas betala till skattemyndigheterna.
- DTL förväntas vända, dvs de orsakas av tillfälliga skillnader och resulterar i framtida kassaflöden när skatterna betalas. Det skapas oftast när en snabbare avskrivningsmetod används på skattedeklarationen och linjära avskrivningar används i resultaträkningen.
- I enklare termer är det mängden skatt som ett företag har underbetalt och som kommer att kompenseras i framtiden. Det betyder inte att företaget inte har uppfyllt sin skyldighet; snarare betalar faktum skyldigheten enligt en annan tidtabell.
- Till exempel förstår ett företag som har tjänat nettoinkomst under ett visst år det faktum att det måste betala företagsskatt. Eftersom skatteskulden gäller för innevarande år måste den återspegla en kostnad för samma period. Men i detta scenario kommer skatten inte att betalas förrän nästa kalenderår. För att rätta till denna skillnad i kontanttid registrerar företaget skatten som uppskjuten skatteskuld.
Effekt av skattesatsändringar
- När skattesatsändringen DTL justeras för att återspegla övergången till den nya räntan, måste DTL-värdena i balansräkningen ändras, eftersom den nya skattesatsen är den skattesats som förväntas vara i kraft när den associerade återföringen inträffar.
- En höjning av skattesatsen kommer att öka både företagens uppskjutna skatteskulder och tillgångar i dess inkomstskatt. En minskning av skattesatsen kommer att minska företagets DTA och dess inkomstskatt.
- Förändringar i balansvärdena för uppskjutna skatteskulder och tillgångar måste redovisas för den förändring av skattesatsen som kommer att påverka inkomstskattekostnaden under innevarande period.
- Skattekostnad = skatt som ska betalas + DTL - DTA. Om räntorna ökar läggs ökningen i DTL till betalbar skatt och ökningen av DTA subtraheras från skatt som ska betalas för att komma till inkomstskatt.
Slutsats
För att sammanfatta, om skattepliktig inkomst (på skattedeklarationen) är mindre än inkomst före skatt (i resultaträkningen) och skillnaden förväntas vända under de kommande åren, skapas den uppskjutna skatteskulden. DTL kommer att resultera i framtida utflöden när skatten betalas. DTL skapas oftast när en accelererad avskrivningsmetod används på skattedeklarationen och linjär avskrivning används i resultaträkningen. För en analytiker är denna post i bokslutet väsentlig som om DTL förväntas vända i framtiden, då betraktas de som en skuld; annars kommer det att betraktas som eget kapital.
