Vad är goodwill i redovisning?
Goodwill i redovisningen är en immateriell tillgång som genereras när ett företag köper ett annat företag till ett pris som är högre än summan av det verkliga värdet av företagets nettotillgångar vid förvärvstidpunkten och det beräknas genom att subtrahera verkligt värde på företagets nettoidentifierbara tillgångar från den totala köpeskillingen.
Enligt redovisningsstandarderna i US GAAP och IFRS identifieras den som en immateriell tillgång med obestämd livslängd. Det är inte avskrivningar; det kontrolleras dock regelbundet (årligen) för nedskrivning.
Goodwill Exempel - Googles förvärv av Apigee
källa: Google SEC Filings
Vi noterar från exemplet ovan; Google förvärvade Apigee Corp för 571 miljoner dollar kontant.
Här är uppdelningen av anskaffningsbeloppet
- 127 miljoner dollar tillskrivs immateriella tillgångar
- 41 miljoner dollar förvärvades kontant.
- 27 miljoner dollar var förvärvade nettotillgångar
- Resterande 376 miljoner dollar hänfördes till Goodwill.
Hur man beräknar goodwill i en M & A-redovisning?
Vi lär oss att beräkna goodwill steg för steg med hjälp av ett exempel. Låt oss anta att det finns ett företag A som förvärvade företag B för en total ersättning på 480 miljoner dollar.
Låt oss nu titta på stegen -
Steg 1 - Hitta tillgångarnas bokförda värde
Du kan hitta det bokförda värdet på tillgångar från företagets balansräkning. Nedan följer finanserna för företag B.
Steg 2 - Hitta tillgångarnas verkliga värde
Verkligt värde på tillgångar kan bestämmas med hjälp av ett redovisningsföretag eftersom de är väl rustade för att värdera företagets tillgångar. Nedan visas en ögonblicksbild av verkligt värde på tillgångar i företag B.
Steg 3 - Beräkna justeringar av verkligt värde
Justering av verkligt värde är skillnaden mellan verkligt värde på tillgångar i företag B och bokfört värde på tillgångar i företag B
- Justeringar av verkligt marknadsvärde = (100 - 80) + (180 - 100) - (40 - 40) - (40-20) = 20 + 80 - 0 - 20 = 80
Steg 4 - Beräkna överskott av inköpspris
Överskott av inköpspris är netto efter det faktiska priset och målföretagets bokförda värde.
- Faktiskt pris betalat - 480 miljoner dollar
- Företagets nettovärde B = $ 100 + 80 + 60 - 20 - 40 = $ 180
- Överskott av inköpspris = faktiskt betalt pris - bokfört nettovärde för företag B = $ 480 - 180 = $ 300
Steg 5 - Beräkna goodwill
Det är skillnaden mellan överskjutande köpeskilling och justeringar av verkligt värde.
- Överskott av inköpspris - Justeringar av verkligt värde = $ 300 - $ 80 = $ 220 miljoner.
Goodwill Redovisning
Journalanteckningar
Det registreras i allmänhet endast i tidskriftsböckerna när en summa för pengarna eller pengarna är betalda för det.
Journalbokningen bokförs vanligtvis enligt följande:
Förvärvad tillgång Dr XXX
Goodwill Dr XXX
Kontanter / bank Cr XXX
Låt oss ta ett exempel för att förstå goodwilldagboksposterna. Det verkliga värdet av förvärvade nettotillgångar för ABC & Co vid ett förvärv är 10 miljoner dollar och det utbetalda beloppet är 12 miljoner dollar, då är bokföringen följande.
Tillgångar (anläggningstillgångar / omsättningstillgångar) Dr 10 miljoner dollar
Goodwill (12Mn-10Mn) Dr $ 2 miljoner
Till bank / kontanter / aktier 12 miljoner cr
Vad händer med internt genererad goodwill?
Den redovisas inte som en tillgång eftersom den inte är en identifierbar tillgång som kontrolleras av ett företag som kan mätas tillförlitligt till anskaffningsvärde. De efterföljande utgifterna för immateriella tillgångar som varumärken, publiceringstitlar och poster av liknande karaktär redovisas som en kostnad för att undvika internt genererad goodwill.
Vad sägs om avskrivningar?
Enligt internationella redovisningsstandarder skrivs eller skrivs inte av längre. Istället bör det testas för nedskrivning varje år, vilket förklaras nedan. Enligt indiska redovisningsstandarder ska goodwill-sammanslagning eller fusion skrivas av under dess livslängd. Eftersom det är svårt att uppskatta nyttjandeperioden med rimlig säkerhet föreslås avskrivning ske över en period som inte överstiger fem år såvida inte en något längre period är motiverad.
När ett företag förväntas avveckla eller bli insolvent drar investerare i allmänhet Goodwill från någon beräkning eftersom det sannolikt inte har något återförsäljningsvärde.
Nedskrivning av goodwill
Varje år måste goodwill testas för nedskrivning. Nedskrivning sker när marknadsvärdet på tillgångar sjunker under det bokförda värdet. Då måste den minskas med det belopp som marknadsvärdet faller under bokfört värde.
ABC Co köpte till exempel ett företag för 12 miljoner dollar, där 5 miljoner dollar är goodwill. Efter att ha drivit verksamheten i så många år med förluster och du känner att marknadsvärdet på tillgångar som förvärvats genom förvärvet av ABC-företaget är mycket mindre, och det är nu bara 9 miljoner dollar. I det här fallet sjönk marknadsvärdet på förvärvade tillgångar med 3 miljoner dollar och det måste minskas med samma belopp.
I detta fall är posten för försämring följande:
Förlust vid nedskrivning A / c Dr 3 miljoner
Goodwill A / c Cr 3 miljoner
(Goodwill nedskriven på grund av minskat marknadsvärde på tillgångar som förvärvats av förvärvet av ABC Co)
Om det verkliga värdet under de efterföljande åren sjönk ytterligare, redovisas det till en omfattning av endast 5 miljoner dollar, och om det verkliga värdet minskar ytterligare fördelas en minskning av verkligt värde bland alla tillgångar.
Återföring av nedskrivning:
När återföring av nedskrivningar sker på grund av en ökning av verkligt värde på tillgångar, allokeras återföringen till att redovisa tillgångarnas värde först till andra tillgångar än Goodwill proportionellt och sedan allokeras senare till Goodwill.
Till exempel, i ovanstående exempel förvärvade ABC Co tillgångar för 12 miljoner dollar, där 5 miljoner dollar är goodwill, och när marknadsvärdet på tillgångarna sjönk till 6 miljoner dollar, måste 6 miljoner dollar (12-6) försämras. Sedan försämras det för hela 5 miljoner dollar, och övriga förvärvade tillgångar är proportionellt med 1 miljon dollar.
I det här fallet, två år senare, ökade marknadsvärdet på de förvärvade tillgångarna med 4 miljoner dollar, sedan skulle värdet på 4 miljoner dollar först fördelas på tillgångar upp till 12 miljoner dollar, och om det fortfarande finns en balans, måste det allokeras till Goodwill.
