Vad finns tillgängliga för försäljning av värdepapper?
Tillgängliga för försäljning Värdepapper är de skuld- eller värdepappersinvesteringar som företaget förväntas sälja på kort sikt och därför inte kommer att hållas till förfall. Dessa redovisas i balansräkningen till verkligt värde. Eventuell orealiserad vinst och förlust som uppstår i sådana värdepapper redovisas dock inte i resultaträkningen utan redovisas i övrigt totalresultat som en del av eget kapital. Erhållen utdelning på sådana värdepapper, ränteintäkter och faktiska vinster och förluster när värdepapperen säljs redovisas i resultaträkningen.
Tillgängligt för exempel på försäljning av värdepapper
källa: Starbucks SEC Filings
Tillgängliga för försäljning Investeringar för Starbucks inkluderade byråförpliktelser, handelspapper, företagsskuldsäkerheter, utländska statliga förpliktelser, amerikanska statspapper, hypotekslån och annan ABS och intygsbevis.
Det totala verkliga värdet av sådana värdepapper var 151,7 miljoner dollar 2017.
Tillgängliga till salu Securities Journal Entries
ABC Bank köper 100000 $ värdepapper Securities of Divine Limited den 01.01.2016, som klassificeras som AFS i sina konton. ABC Bank insåg vid utgången av räkenskapsåret att värdet på investeringar som kan säljas har minskat till $ 95000 vid periodens slut. I slutet av andra året ökade investeringsvärdet till $ 110000 och ABC Bank sålde detsamma.
# 1 - Inköp av värdepapper
Journalpost för att registrera inköp av 100 000 USD av Divine Limiteds värdepapper nämns enligt följande:
# 2 - Minskning av värde
Journalpost för att registrera värdeminskningen på aktier i slutet av året nämns enligt följande:
# 2 - Ökning av värde
Journalpost för att registrera värdet av värdepapper i slutet av det andra året samt försäljningen av en investering nämns på följande sätt:
Således kan vi se när en investering Tillgänglig för försäljning klassificeras under AFS-kategorin; eventuell orealiserad vinst eller förlust redovisas i Övrigt totalinkomst enligt ovan i ABC Banks fall. När samma har realiserats vid försäljning av sådana värdepapper redovisas i resultaträkningen.
Tillgängliga för försäljning av värdepapper i banker och finansiella institutioner
De klassificeras i stor utsträckning av banker och finansiella institutioner under bankboken eller handelsboken.
- Bankbok avser tillgångar i en banks balansräkning som förväntas hållas till förfall. Banker och finansinstitut är inte skyldiga att märka dessa tillgångar på MTM-basis, och sådana tillgångar förvaras vanligtvis till historisk kostnad i företagets konton. Den populära kategorin inkluderar tillgångar under kategorin Held to Maturity (HTM).
- Handelsbok avser tillgångar som innehas av en bank som är tillgängliga för försäljning och handlas regelbundet. Dessa tillgångar förvärvas i avsikt att inte hållas till förfall utan att tjäna pengar på dem på kort sikt. Banker och finansinstitut är skyldiga att dagligen markera dessa tillgångar på en MTM (Mark to Market) och sådana tillgångar redovisas till verkligt värde, vilket även kallas Mark to market accounting. Den populära kategorin inkluderar tillgångar som hålls under kategorin Held for Trading (HFT) och AFS-tillgängliga.
Skillnader mellan tillgångar som kan säljas värdepapper jämfört med värdepapper i handeln jämfört med förfallodagspapper
| Grund för jämförelse | Tillgänglig för försäljning (AFS) | Held for Trading (HFT) | Hald to Maturity (HTM) | |||
| Menande | Det inkluderar skuld- och aktierelaterade värdepapper som inte förväntas hållas till förfall eller handlas på kort sikt. Enkelt att ange, det inkluderar alla värdepapper som inte ingår i HFT och HTM. | Det inkluderar skuld- och aktierelaterade värdepapper som förvärvas med avsikt att vinna på kort sikt. | Det inkluderar skuldebrev som förvärvas med avsikt att innehas till förfall. | |||
| Mått | Registreras i bokföringen till verkligt värde; | Registreras i bokföringen till verkligt värde; | Registreras i bokföringen till upplupet anskaffningsvärde; (Upplupet anskaffningsvärde är lika med det ursprungliga priset minus eventuell huvudbetalning plus eventuell amorterad rabatt eller minus eventuell amorterad premie minus eventuella nedskrivningar. | |||
| Behandling av orealiserad vinst / förlust | Eventuell orealiserad vinst eller förlust redovisas under Övrigt totalinkomst. | Eventuell orealiserad vinst eller förlust redovisas i resultaträkningen. | Sådana värdepapper redovisas som omsättningstillgångar (om löptiden är mindre än eller lika med ett år) eller långfristiga tillgångar (om löptiden är längre än ett år). | |||
| Handelsbok / bankbok | Klassificerad under Bank / FI: s handelsbok | Klassificerad under Bank / FI: s handelsbok | Klassificerad under Bank / FI: s bankbok |
Slutsats
Tillgängligt för försäljning Värdepapper är en viktig kategori av en investeringsportfölj som finns i bankernas / FI: s konton. Ledningens avsikt bestämmer klassificeringen av investeringar som kan säljas. Genom att klassificera dessa under AFS Securities-kategorin när verkligt värde är nere kan den orealiserade förlusten redovisas i Övrigt totalinkomst utan att påverka resultaträkningen.
