Procent av slutföringsmetoden

Vad är procentsatsen för slutförandemetoden?

Procenten av avslutningsmetoden är en redovisningsmetod för att inte bara redovisa intäkter utan också kostnader för långsiktiga projekt som sträcker sig över mer än ett räkenskapsår. I denna metod redovisas intäkterna på årsbasis i procent av det arbete som utförts under det året.

Intäkterna för ett visst år beräknas enligt följande:

Intäkter som ska redovisas = (Procentandel av arbete som slutförts under den givna perioden) * (Totalt kontraktsvärde)

Här är den största utmaningen att beräkna andelen slutförda arbeten.

Hur beräknar jag den procentuella andelen arbetet som slutförts?

För att uppskatta arbetets framsteg eller slutförandeprocenten kan företag använda någon av de tre metoderna:

# 1 - Kostnadsmetod

Vid stora projekt uppskattas den totala kostnaden för projektet i början av själva projektet så att företaget därför kan ange en avgift för samma. Denna kostnad kan tas som grund för beräkning av procentsatsen för färdigställande, eftersom det antas att intäkterna går hand i hand med uppkomna kostnader.

För att bestämma andelen slutförda arbeten kan du använda följande formel:

Procentandel av utfört arbete = (Totala utgifter för projektet till slutet av räkenskapsperioden) ÷ (Total beräknad kostnad för kontraktet)

Ovanstående formel ger den kumulativa procenten av arbetet som utförts fram till slutet av räkenskapsperioden. Från detta måste du subtrahera den procentuella delen av arbetet som slutförts fram till den senaste redovisningsperioden för att komma fram till den procentuella andelen arbete som utförts under innevarande räkenskapsår.

Exempel 1: 

Ett företag med namnet Roads & Bridges har vunnit ett kontrakt för byggandet av en gångbro över en fullsatt järnvägsstation. Det har uppskattats att den totala kostnaden för detta projekt kommer att vara 10 000 000 dollar. Företagets policy är att lägga till en marginal på 20% av sin kostnadsberäkning. Så den slutgiltiga offerten för detta projekt, som överenskommits av båda parterna, är $ 12,00,000. Det beräknas att företaget kommer att kunna slutföra projektet om tre år.

Företaget har haft följande kostnader under projektets livstid:

  • År 1: $ 1,00,000
  • År 2: 3 500 000 $
  • År 3: $ 4,75,000
  • År 4: $ 1,00,000

På basis av kostnadsmetoden för procentuell slutförande kan intäkterna redovisas enligt följande:

ÅrKostaKumulativa kostnaderKumulativ% av färdigställandetÅr på år %Kumulativa intäkter ska redovisasÅrets intäkter
1$ 10000$ 1000010,00%10,00%$ 1,20,000$ 1,20,000
23 500 000 $4 500 000 $45,00%35,00%4 20 000 $3 20 000 $
3$ 4,75,0009,25,000 $92,50%57,50%6 90 000 $$ 2,70,000
4$ 10000$ 10,25,000102,50%102,50%12 30 000 $540 000 $
Total$ 10,25,00012 30 000 $

Om du måste ha lagt märke till överstiger den redovisade intäkten det totala projektkontraktsvärdet som slutfördes. Detta beror på att vägar och broar har överskridit kostnaden med $ 25.000 och intäkterna överstiger exakt $ 25.000 + 20% = $ 30.000

Intäkterna kan dock inte överskridas mer än kontraktsvärdet, eftersom kontrakten inte betalar mer än 12,00 000 USD.

Så det viktiga taget från ovanstående är att under kontraktets sista år bör intäkter endast redovisas i omfattning av det totala kontraktvärdet och den kumulativa slutförandeprocenten kan inte överstiga 100%. Följande kommer det reviderade arbetet för ovanstående:

ÅrKostaKumulativa kostnaderKumulativ% av färdigställandetÅr på år %Kumulativa intäkter ska redovisasÅrets intäkter
1$ 10000$ 1000010,00%10,00%$ 1,20,000$ 1,20,000
23 500 000 $4 500 000 $45,00%35,00%4 20 000 $3 20 000 $
3$ 4,75,0009,25,000 $92,50%57,50%6 90 000 $$ 2,70,000
4$ 10000$ 10,25,000100,00%100,00%$ 12,00,000510 000 $
Total$ 10,25,000$ 12,00,000

# 2 - Metod för insatsförbrukning

Denna metod liknar kostnadsmetoden; i stället för att använda kostnaden kan företagen använda de ansträngningar som är involverade i att slutföra projektet. De ansträngningar som nämns i denna metod innebär något av följande:

  • Direkt arbetstid som krävs för att slutföra projektet - Detta bör användas när projektet är arbetardominerat, den stora kostnaden är också arbetskraft och projektet kan delas upp i flera arbetstider.
  • Maskintimmar som krävs för att slutföra projektet - I motsats till ovanstående bör maskintimmar användas som grund för den procentuella slutföringsmetoden när projektet är automatiserat och kräver maskiner för att slutföra projektet. I detta fall kommer den största kostnaden att hänföras till maskinen.
  • Förbrukat material kan också vara ett av de viktigaste kraven för projektet. I detta fall kommer mängden konsumerat material att tas till grund.
Exempel 2

ABC Company har vunnit ett kontrakt för utgrävning av ett område som tar två år att slutföra. Utgrävningen måste göras manuellt eftersom det är en arkeologisk plats på grund av vilken arbetskraftskostnad är den viktigaste kostnaden för slutförandet av projektet.

Företaget har uppskattat att det kommer att kräva 50 000 arbetstimmar för att slutföra arbetet. Det har också beslutat att välja att beräkna procentandelen färdigställande genom att använda den ansträngda metoden.

Total uppskattad kostnad för projektet = $ 5,00 000

ÅrMan timmarKumulativa arbetstimmarKumulativ% av färdigställandetÅr på år %Kumulativa intäkter ska redovisasÅrets intäkter
117 00017 00034,00%34,00%$ 1,70,000$ 1,70,000
213 0003000060,00%26,00%$ 3,00,000$ 1,30,000
318 00048 00096,00%36,00%$ 4,80,000$ 1800000
Total48 000$ 4,80,000

I ovanstående fall är de faktiska arbetstiden mindre än de beräknade arbetstiden. Enligt procentsatsen för slutförandemetoden måste företaget endast erkänna $ 4,80,000. Enligt kontraktet kommer företaget emellertid att få 5 000 000 USD. Så under det sista året av projektet kan företaget redovisa balanseringsintäkterna, och den kumulativa% av färdigställandet ska vara 100% istället för 96%.

Reviderad intäktsredovisning kommer att vara enligt följande:

ÅrMan timmarKumulativa arbetstimmarKumulativ% av färdigställandetÅr på år %Kumulativa intäkter ska redovisasÅrets intäkter
117 00017 00034,00%34,00%$ 1,70,000$ 1,70,000
213 0003000060,00%26,00%$ 3,00,000$ 1,30,000
318 00048 000100,00%40,00%$ 5,00,0002 000 000 $
Total48 000$ 5,00,000

# 3 - Metoden för leveransenheter

Många gånger kan ett långsiktigt kontrakt delas upp i flera mindre enheter som levereras till kunden och priset, leveransschemat, enheterna etc. för varje separat enhet nämns i själva kontraktet.

Exempel 3 

Följande är utdrag av leveranser av ett kontrakt där entreprenören är involverad i vissa aktiviteter för byggandet av verksamheten:

Sr. nrUppgifterTidslinjer för slutförandeBelopp per enhetAntal enheterTotala summan
A.1Luftreningssystem01-feb-18$ 100005$ 5,00,000
A.2Hissar01-mars-182 222 000 dollar10$ 20,22,000
A.3Dräneringssystem15-apr-18$ 3,00,0001545,00 000 $
A.4Brandskyddssystem31-maj-181 60 750 $2$ 3,21,500
A.5Nödlarmsystem31-jul-1811,00 367 $222,00734 $
A.6Annan övrig utrustning31-augusti-18$ 53,00,0001$ 53,00,000
A.8Generatorer och transformatorer31-dec-18$ 2,65,7007$ 18,59,900
A.9Telekommunikationssystem15-jan-188,18,550 $8$ 65,48,400
A.10Behandlat vattensystem01-maj-185900000 $12$ 70,80,000
Total$ 305,30,534

Från ovanstående är följande den faktiska leveransen under räkenskapsåret jan 2017 till dec 2017:

Sr. nrUppgifterBelopp per enhetLevererade enheterTotala summan
A.1Luftreningssystem$ 1000022 000 000 $
A.2Hissar2 222 000 dollar3$ 6,66,000
A.3Dräneringssystem$ 3,00,0003$ 9,00,000
A.4Brandskyddssystem1 60 750 $11 60 750 $
A.5Nödlarmsystem11,00 367 $--
A.6Annan övrig utrustning$ 53,00,000--
A.8Generatorer och transformatorer$ 2,65,7004$ 10,62,800
A.9Telekommunikationssystem8,18,550 $2$ 16,37,100
A.10Behandlat vattensystem5900000 $-2 000 000 $
Total4626650 $

Enligt leveransenhetsmetoden för procentslutförande kan företaget redovisa 46 266 650 USD som intäkt under det givna räkenskapsåret.

Förutsättningar för procentsatsen för slutförandemetoden

En av de grundläggande konservatismprinciperna för redovisning är försiktighet. Denna redovisningsprincip kräver att en viss försiktighet ska iakttas vid intäkter i bokföringen.

Med tanke på denna princip bör användningen av en procentsats för slutföringsmetoden endast användas för bokning av intäkter i kontoböckerna när följande kan garanteras om kontraktet:

  1. Samlingar med avseende på kontraktet garanteras. För att säkerställa detta ber företagen om bankgarantier, prestationsgarantier från gäldenären. De kan också kontrollera företagets kreditvärdighet innan de ingår ett avtal med dem.
  2. Företaget kan rättvist bestämma framstegen för det arbete som utförts på kontraktet. Det är viktigt eftersom intäkterna är direkt relaterade till framsteg. Om framstegen i sig är felaktiga kommer intäkterna i bokslutet att vara felaktiga. Det finns risk för bedrägliga aktiviteter om denna del inte granskas ordentligt av toppledningen.
  3. Båda parterna i avtalet bör vara i ett tillstånd att uppfylla de avtalsenliga skyldigheterna. Entreprenören (företag som redovisar intäkterna) bör vara i ett tillstånd att slutföra projektet. Kontrakten (ett företag som vill att arbetet ska utföras) ska inte bara kunna betala utan också kunna ta det fullständiga ansvaret för projektet när arbetet är klart och risken överförs till dem.

Journalposter för procentsättningsmetod

Intäkterna som redovisas enligt detta faktureras inte till kunden. Intäktsredovisning, i det här fallet, bör dirigeras till ett annat konto - "Obegränsade avtalsfordringar."

Exempel 1 (Fortsättning):

Company Roads and Bridges kommer att skicka följande journalposter i sina konton för intäkter som redovisas enligt metoden för avslutad procent:

År 1

Till obelagda avtalsfordringar A / c$ 1,20,000
Avtalsintäkter intjänade A / c$ 1,20,000

År 2

Till obelagda avtalsfordringar A / c3 20 000 $
Avtalsintäkter intjänade A / c3 30 000 $

År 3

Till obelagda avtalsfordringar A / c$ 2,70,000
Avtalsintäkter intjänade A / c$ 2,70,000

År 4

Till obelagda avtalsfordringar A / c510 000 $
Avtalsintäkter intjänade A / c510 000 $
Till kundfordringar A / c$ 12,00,000
Av obegränsade kontraktfordringar A / c$ 12,00,000

I slutet av kontraktet kommer företaget att ta upp en faktura och kan sedan överföra Obligatoriskt Kontraktsfordran A / c till Kundfordringar A / c. Fram till dess kommer Obalanserad Kontraktsfordran A / c att visas som en tillgång i balansräkningen.

Om ett förskott mottas mot kontraktet kan följande antecknas i böckerna:

Bank A / c2 000 000 $
Förskott mottagen A / c2 000 000 $

Det kan reduceras från Obligatoriskt Kontraktsfordran A / c när balansräkningen upprättas.

Slutsats

Procentandelen av färdigställningsmetoden används av affärsenheter vars verksamhet accepterar långsiktiga projekt där de bokar intäkter och kostnader relaterade till det specifika projektet under mer än ett räkenskapsår och tar procentandelen av det genomförda projektet som kriterium eller bas för redovisning av intäkter och bokning av utgifter.