Vad är koncernredovisningen?
Koncernredovisningen är den finansiella rapporten för den totala koncernen som representerar summan av dess föräldrar och alla dess dotterbolag och inkluderar alla tre viktiga finansiella rapporter - resultaträkning, kassaflödesanalys och balansräkning.
Förklarade
Ett moderbolag, när det äger en betydande andel i ett annat företag, kallas det dotterbolaget. Även om båda har separata juridiska enheter och båda bokför sina finansiella rapporter, måste de upprätta en koncernredovisning för att hjälpa investerarna att få en bättre förståelse.
Låt oss ta ett exempel för att förstå detta.
- MNC Company är ett elförsörjningsföretag och dess aktier handlas på en börs. Nu har MNC Company förvärvat PPC Company. Båda dessa företag har separata juridiska enheter. Här är MNC Company moderbolaget och PPC Company är dotterbolaget.
- Båda dessa företag kommer att publicera sina finansiella rapporter separat. Men för att hjälpa investerarna och aktieägarna skulle de skapa en koncernredovisning (innehållande bokslutet för båda dessa företag i ett enda uttalande). Detta konsoliderade uttalande kommer att hjälpa investerarna att förstå företagets helhetsbild.
- Till exempel är alla kostnader som uppkommit för verksamheten i PPC Company separerade från MNC Company. I koncernredovisningen kommer ändå alla kostnader för båda dessa företag att bokföras. På samma sätt visar balansräkningen i koncernredovisningen båda dessa företags positioner när det gäller tillgångar, skulder och aktier.
Koncernredovisningsexempel
Här är exemplet på Colgate
Colgate koncernens resultaträkning
källa: Colgate SEC Filings
Koncernens balansräkning för Colgate
källa: Colgate SEC Filings
Koncernens kassaflödesanalys av Colgate
källa: Colgate SEC Filings
I nästa avsnitt kommer vi att se hur vi kan formatera en koncernredovisning så att investerarna förstår riktningen för ett företag och dess dotterbolag. Vi kommer att titta på båda internationella redovisningsstandarder, som är tillämpliga över hela världen utom GAAP, som är tillämpligt i USA.
Upprättande av koncernredovisning enligt IAS 27
Omständigheter då moderbolaget inte behöver lägga fram koncernredovisning:
Låt oss först prata om var moderbolaget inte behöver upprätta och presentera koncernredovisningen -
- Om moderbolaget är ett helt eller delvis ägt dotterbolag krävs ingen redovisning av koncernredovisningen. Men det är föremål för det faktum att om ägarna inte ifrågasätter moderbolaget för att de inte representerar koncernredovisningen.
- Om moderbolagets aktier eller skulder inte handlas på någon offentlig marknad, till exempel börs, receptfri marknad, etc., är det inte nödvändigt för moderbolaget att presentera koncernredovisning.
- Om moderbolaget är i färd med att lämna in sina finansiella rapporter till en säkerhetskommission för att utfärda någon typ av instrument på den offentliga marknaden, skulle det inte krävas av moderbolaget att presentera en koncernbalansräkning.
- Slutligen, om någon moder till detta moderbolag presenterar koncernredovisningen enligt mandatet för International Financial Reporting Standards (IFRS), skulle det inte vara nödvändigt för denna moder att presentera några koncernredovisningar för allmänt bruk.
Checklista för upprättande av koncernredovisning
- Den skapas genom att lägga till finansiella rapporter för moder- och dotterbolagen rad för rad. Moderbolaget behöver lägga till tillgångar, skulder, lager, kostnader och inkomster.
- I det konsoliderade uttalandet finns det ett par saker som inte skulle äga rum. För det första skulle moderbolagets investering i dotterbolagen inte inkluderas i koncernredovisningen. För det andra kommer den del av kapitalet som moderbolaget har i dotterbolagen inte att inkluderas i koncernens balansräkning.
- Om det finns några koncerninterna transaktioner, saldon eller inkomster eller kostnader, kommer de alla att tas bort från koncernredovisningen.
- Samtidigt som man identifierar minoritetsintressen finns det ett par saker som bör tas om hand. För det första skulle innehav utan bestämmande inflytande identifieras för dotterbolagen i resultatet. För det andra bör de dotterbolagens innehav utan bestämmande inflytande identifieras separat från moderföretagets ägande i dem. Innehav utan bestämmande inflytande bör nämnas i koncernens balansräkning, men det ska redovisas separat från moderbolagets aktieägare.
- Vid upprättandet av koncernredovisningen bör det ta hänsyn till att datumet för rapportering av moderbolagets och dotterbolagens finansiella rapporter är detsamma. Om rapporteringsperioden för dotterbolagen är annorlunda än moderbolaget måste de nödvändiga justeringarna göras av dotterbolaget. Justeringarna skulle vara i termer av transaktioner. Och det bör också beaktas att skillnaden i rapporteringsperioden mellan moderbolaget och dotterbolagen inte bör vara mer än tre månader.
- Vid upprättandet av koncernredovisningen används en enhetlig redovisningsprincip i liknande fall.
Upprättar koncernredovisning enligt US GAAP
Om du befinner dig i USA eller följer GAAP, här är några saker du bör tänka på när du upprättar en konsolideringsredovisning -
- Om ett företag har majoriteten av rösträtten i ett annat företag (här är det mer än 50%), kan konsolideringen av finansiella rapporter göras.
- Enligt GAAP, om ditt företag innehar 20% till 50% i eget kapital, måste du rapportera dina finansiella rapporter enligt kapitalandelsmetoden. Resonemanget bakom detta att du som företag, när du har 20% -50% eget kapital i det andra företaget, kan utöva ditt inflytande.
- Enligt GAAP bör i koncernredovisning tas bort andelar eller balanserade vinstmedel i dotterföretag.
- Om dotterbolaget inte är helägt, bör innehav utan bestämmande inflytande användas.
- När koncernredovisningen upprättas bör dotterbolagens balansräkningar anpassas till tillgångarnas aktuella verkliga marknadsvärde.
- Om moderbolagets intäkter är dotterbolagets kostnad bör de tas bort helt när koncernens resultaträkning upprättas.
Begränsningar
Vanligtvis är det få begränsningar som vi måste tänka på om vi tänker utifrån investerarens synvinkel -
- Först och främst publicerar inte alla företag koncernredovisning. I USA är det obligatoriskt att offentliggöra koncernredovisning kvartalsvis enligt Securities and Exchange Commission. Men om du tittar på ett globalt företag publicerar inte alla koncernredovisningar. För investerare är dessa uttalanden avgörande för att fatta ett konkret beslut.
- Fristående finansiella rapporter skiljer sig från koncernredovisningen. Så om ett företag inte visar sina finansiella rapporter på ett konsoliderat sätt, skulle det vara svårt för en investerare att fatta rätt beslut. Reliance-gruppen har till exempel 123 dotterbolag och tio intresseföretag. Det är omöjligt för en investerare att gå igenom var och en av de finansiella rapporterna för varje företag och sedan fatta ett beslut om att investera i företaget eller inte. Dessa uttalanden skulle göra det mycket lättare för investerare. I Indien följer företagen Security Exchange Board of India (SEBI). Enligt SEBI Regulations 2015 är det inte obligatoriskt att publicera koncernredovisning. Således publicerar de flesta företagen inte koncernredovisning.
- Vanligtvis måste investerare göra en ratio-analys för att förstå hur ett företag mår. Men när det gäller den konsoliderade balansräkningen verkar lagerförhållandena och fordringarnas omsättningsförhållanden inte ha någon betydelse i koncernredovisningen.
Slutsats
Koncernredovisningen visar vad en koncern går mot. Det ger en tydlig bild av befintliga och potentiella investerare om företaget och dess framtid. Men de hjälper alltid inte förrän du tar ett detaljerat tillvägagångssätt. Du måste kontrollera de nämnda anteckningarna i bokslutet för att undersöka transaktionen och förstå varför posten har registrerats. Detta hjälper dig att känna ett företag exakt.
