Vad är ersättning för osäkra konton?
Ersättning för osäkra konton innebär i första hand att skapa en ersättning för den uppskattade delen av kontona som kan vara obetald och kan bli osäker och visas som ett kontrakonto som minskar bruttofordringarna i balansräkningen för att återspegla det nettobelopp som förväntas att bli betald.
Medan vi funderar på vad som skulle vänta inom en snar framtid måste ett företag vara pragmatiskt. Det måste tänka i termer av hur mycket de skulle få betalt och hur de aldrig skulle få det.
Till exempel, om ABC Company säljer råvaror för cirka 100 000 dollar på kredit, tror du att hela företaget skulle betalas ut? Verkligheten är kanske bara 90% av hela beloppet, dvs $ 90 000 skulle betalas ut i sin helhet och resten skulle betraktas som osäkra fordringar.
Om ett företag börjar tänka på osäkra fordringar alldeles för sent, skulle det inte vara möjligt för företaget att förbereda sig för det omedelbart. Det är därför som en uppskattad siffra för vad som kanske inte kommer att tas emot bestäms i förväg.
Exempel på ersättning för tveksamma konton
Låt oss se Colgates balansräkning.
källa: Colgate SEC Filings
Vi noterar att kundfordringar redovisas efter avdrag för osäkra konton. Colgate rapporterar utsläppsrätter för osäkra konton till 54 miljoner dollar respektive 67 miljoner dollar 2014 respektive 2013.
Journalanteckningar
I det här avsnittet tar vi ett enkelt exempel och illustrerar sedan hur du ska skicka bokföringsdagboksposter för ersättning för osäkra konton.
Vi tar ett exempel på en periodiserad redovisningsgrund.
Journalposter # 1
Låt oss säga att Rough Jeans Ltd. har uppskattat att ersättningen för beräknade skulder skulle vara cirka 200 000 dollar för året. Så, baserat på periodiserad redovisning, måste vi skicka en post som säger att det kan bli osäkra fordringar inom kort.
Och här är den första posten som vi skulle klara -
Dåliga skulder A / C ……………………… Dr $ 200.000 -
Till ersättning för tvivelaktiga konton Skulder A / C - $ 200.000
I den första posten debiterade vi osäkra fordringar eftersom osäkra fordringar är en kostnad. Enligt bokföringsregeln debiterar vi det kontot om en kostnad ökar; det är därför som osäkra fordringar debiteras. Och på samma sätt följer vi samma redovisningsregel här genom att kreditera ersättningen för osäkra fordringar. Eftersom de avsätts och används som mottillgång kommer vi att kreditera det.
Om kreditförsäljningen är 10 miljoner dollar, så kompenserar vi redan för osäkra fordringar genom kreditförsäljningen.
Journalposter # 2
Låt oss nu säga att företaget har fått den faktiska siffran, och det har sett att $ 120.000 är osäkra fordringar. Så, vad skulle det nya inlägget vara i det här fallet?
Vi skickar följande post -
Ersättning för osäkra kontoskulder A / C ………. Dr 120000 dollar -
Till kundfordringar A / C - 120 000 USD
I den här posten debiterar vi ersättning för osäkra fordringar eftersom mottillgången med detta belopp har minskats och vi krediterar kundfordringar för att minska de utestående kundfordringarna med 120 000 USD.
Journalposter # 3
Låt oss nu säga att företaget har bett en inkassobyrå att försöka få tillbaka osäkra fordringar. Och de kunde framgångsrikt samla in 40 000 dollar. Så vi måste skicka en annan post för att känna igen samlingen.
Vi kommer bara att vända den tidigare posten eftersom det nu finns chanser att få $ 40 000 som utestående kundfordringar.
Kundfordringar A / C ………… Dr $ 40.000 -
Till ersättning för osäkra kontoskulder A / C - 40 000 USD
Effekt på resultaträkningen och balansräkningen
- Den första journalposten ovan skulle påverka resultaträkningen där vi måste passera posten av osäkra fordringar och även för ersättning för osäkra fordringar.
- Och den andra och tredje journalposten påverkar bara balansräkningen där vi först drar av avsättningsbeloppet från kundfordringarna, och om något belopp samlas in lägger vi tillbaka beloppet.
Hur skulle man uppskatta ersättningen för osäkra konton?
Så här är de tre metoderna som organisationer använder för att uppskatta ersättningen för osäkra skulder?
- Riskpoäng: Detta är en av de vanliga metoderna som företag använder. De tittar på var och en av sina kunder. Sedan enligt deras solvens tilldelar företaget dem en poäng. De kunder som har högre poäng läggs till och sedan får företaget en uppskattning av hur mycket ersättning ett företag behöver för eventuella osäkra fordringar. Den här metoden är kanske inte den mest exakta, men den fungerar för de flesta företag.
- Historisk procentsats - Detta är en annan metod som organisationer använder mycket. Genom att använda denna metod tittar en organisation på tidigare resultat. De tittar på tidigare resultat och får reda på hur stor andel av osäkra fordringar som hände det senaste året. De går med samma procentsats för innevarande år också. Det låter kanske en enkel handling, men det är inte en lämplig metod om du letar efter noggrannhet.
- Pareto-analys - Detta är överlägset den bästa metoden att använda när man beräknar ersättningen för osäkra fordringar. Den italienska ekonomen Pareto sa att du skulle få 80% av resultaten från endast 20% av din aktivitet. Genom att använda samma princip beräknar organisationerna sin ersättning. Så här fungerar det. Om den totala kreditförsäljningen är $ 100.000, skulle ersättningen för osäkra skulder vara (enligt Pareto-principen) = ($ 100.000 * 20%) = $ 20.000. Men den här metoden kan vara en bred uppskattning. För att bli mer exakt om hur mycket avsättningar vi ska skapa kan vi använda dubbla Pareto. Vi behöver helt enkelt använda Pareto-principen två gånger. Om vi utökar exemplet ovan, om vi använder 20% av de tidigare 20% (dvs. 4%), får vi en korrekt bild. Det betyder att ersättningen för osäkra fordringar skulle vara $ 4000 för att vara exakt.
Ett sätt att ta reda på om du har uppskattat tillräckligt saldo för ersättning för osäkra skulder är att titta på kontosaldot på de osäkra kontona. Genom att titta på det osäkra bokföringssaldot och jämföra hela kontosaldot på de osäkra kontona med hela kreditbeloppet får du en solid procentsats. Och du skulle också förstå om den ersättning du uppskattar är tillräcklig eller inte.
