Revisionsförfaranden

Vad är revisionsförfaranden?

Revisionsförfaranden är steg som utförs av revisorer för att få all information om kvaliteten på de finansiella uppgifter som företaget tillhandahåller, vilket gör det möjligt för dem att uttala sig om finansiella rapporter om de återspeglar den verkliga synen på organisationens ekonomiska ställning. De identifieras och tillämpas i planeringsfasen av revisionen efter att revisionsmål, omfattning, tillvägagångssätt och risk har fastställts.

Granskningsmetoder

Under processen för den preliminära bedömningen krävs att en revisor identifierar och fastställer risken och därmed utvecklar en revisionsplan. Revisionsplanerna bör definiera dessa steg, vilka kommer att tillämpas av revisorn för att erhålla revisionsbevis.

De kan delas in i två typer:

# 1 - Substantive Audit Procedures

Väsentliga förfaranden är processer, steg, tester utförda av revisorer, vilket skapar avgörande bevis för riktighet, fullständighet, existens, avslöjande, rättigheter eller värdering av tillgångar / skuld, kontoböcker eller finansiella rapporter. För varje förfarande som ska avslutas bör revisorn samla in tillräckligt med revisionsbevis så att en annan behörig revisor, när han tillämpar samma förfarande på samma dokument, gör samma slutsats. Det kan betraktas som fullständig kontroll. Revisorn använder vanligtvis denna procedur när han anser att revisionsområdet inkluderar en hög riskfrekvens.

# 2 - Analytiska granskningsförfaranden

Analytiska förfaranden kan definieras som tester / studier / utvärderingar av finansiell information genom analys av troliga förhållanden mellan både finansiella och icke-finansiella data. På ett enkelt språk, vissa kontroller / tester utförda av revisorer baserat på studier / kunskap / siffror från föregående år för att kontrollera och bilda ett yttrande om finansiella rapporter. Beroende på revisionsområdet kan det analytiska revisionsförfarandet skilja sig åt. Exempelvis kan revisorn jämföra två uppsättningar av finansiella rapporter för samma enhet ungefär två olika räkenskapsår eller ibland jämföra två separata enheters finansiella data för att erhålla revisionsbevis.

Typer av revisionsförfaranden

• Inspektion - Inspektion är den vanligaste metoden. Enligt detta kontrollerar revisorn varje transaktion / dokument mot skriftliga steg, procedurer för att säkerställa noggrannhet.
• Observation - Enligt denna granskningsteknik försöker revisorn vanligtvis inspektera andra som gör / utför en viss process. Exempelvis kan en revisor följa stegen som följs vid bearbetning av GRN mot köpta varor.
• Bekräftelse - Denna typ används för att säkerställa korrekta finansiella rapporter från interna källor inom granskningsorganisationen eller från externa källor.
• Omberäkning - Enligt denna granskningsmetod korsar revisorn vanligtvis den kontrollinformation som presenteras av klienten. Det används vanligtvis vid kontroll av matematisk noggrannhet.
• Reperformance - Genom att använda denna procedur utför revisorn hela processen utförs av klienten för att ta reda på luckor, revisionsresultat etc.

Praktiska exempel på revisionsförfaranden

• Revisorn kan utvärdera utestående kundbalans genom att förbereda gäldenärernas åldersplaner etc. Revisorn kan jämföra densamma för två olika revisionsperioder och hitta slutsatser baserat på dessa. Som om det inte sker någon förändring i kreditpolicyn, ingen väsentlig förändring i försäljningen, gäldenärsbalansen nästan ska vara densamma, etc.
• Nyckeltalanalys: Revisorn kan använda den här metoden eftersom den under kontrollen av rörelsekapitalet kan jämföra den aktuella kvoten för de olika rapporteringsperioderna. Denna jämförelse av omsättningstillgångar / kortfristiga skulder bör vara nästan densamma om inte organisationen ändrade sina policyer relaterade till någon av rörelsekapitalposterna.
• Revisorn kan kontrollera och jämföra personalräkenskostnaderna för de olika redovisningsperioderna. Detta belopp bör vara detsamma eller öka efter marknadsförings- / inkrementpolicyer. Om en revisor finner en annan orsak till stigning / nedgång än på grund av policyer eller personalomsättning, finns det chanser att bedrägliga betalningar behandlas till falska anställda via lönesystemet.
• Korskontrollera eventuella utgifter i linje med kvantitet och ränta och matcha med faktiska siffror. Antag till exempel att 5 kg potatis på $ 25 / kg resulterar i 1 kg potatischips. Revisorn bör kontrollera att de faktiska utgifterna bör vara cirka 25 dollar för att producera 1 kg potatischips.
• Undersök en trendlinje för eventuella utgifter. Denna mängd bör variera beroende på produktion. Om det inte matchar finns det chanser att ledningen kanske inte känner igen kostnader direkt.

Fördelar

Några fördelar är följande:

• Det hjälper en revisor att få slutgiltiga och väsentliga revisionsbevis för att bilda ett yttrande om finansiella rapporter.
• Väl definierade procedurer definierar kvantiteten tid och energi, som måste användas för att hitta revisionsbevis.
• Förutbestämda förfaranden hjälper en revisor att följa en definierad uppsättning steg som måste följas för att hitta revisionsbevis.
• De hjälper också revisorn att planera områden som måste fokuseras och besluta vilken typ av revisionsförfarande som måste tillämpas väl.

Begränsningar

Trots flera revisionsåtgärder som tillämpas av en revisor kan han / hon inte dra slutsatsen om upprättade finansiella rapporter ger en riktig och korrekt syn. En revisor uttrycker en åsikt som alltid är föremål för inneboende begränsningar av en revision, som beskrivs på följande sätt:

• Mänskliga fel: Trots kontroll på grundlig nivå finns det chanser att uttrycka en otillräcklig åsikt på grund av mänskliga fel och utelämnanden. Eftersom det alltid finns en person närvarande bakom vilken maskin som helst.
• Frånvaro av tydliga instruktioner i redovisning: Revisionsstandarder föreskriver serie steg som ska följas när en revision utförs, men det finns situationer som fortfarande är odefinierade. Behandling behöver antaganden i dessa fall.
• Förekomst av ledningsbedrägeri: Det kan finnas risker för bedrägerier vid ledning på hög nivå eller genom samverkan mellan gruppen av anställda. Eftersom revisorn bildar ett yttrande baserat på uppgifter som delas av granskaren, kanske granskaren inte har möjlighet att upptäcka sådant bedrägeri.
• Bedömningar: Vid upprättandet av en finansiell rapport finns det situationer där ledningen behöver göra en bedömning som kan skilja sig från varandra till varandra. Med denna ändring av domarna kan en revisor inte skildra den exakta positionen för den verksamheten.

Viktiga punkter

Med förändringen i affärsmiljön, affärsmodellerna, måste revisorn säkerställa förändringar i fördefinierade revisionsförfaranden. Eftersom med förändringen i miljön blir dessa förfaranden också föråldrade. Till exempel, med den ökade automatiseringen, behöver en revisor genomföra revisionsförfaranden med tanke på den datoriserade miljön som är inblandad. En revision utan systemrevision kan vara ofullständig och kan leda till att fel revisionsuppfattning bildas.

Slutsats

Revisionsförfaranden är en serie steg / processer / metoder som tillämpas av en revisor för att erhålla tillräcklig revisionsbevis för att bilda ett uttalande om finansiella rapporter, oavsett om de återspeglar den verkliga och rättvisa bilden av organisationens ekonomiska ställning. Det är huvudsakligen av två typer - materiella och analytiska förfaranden. Beroende på riskbedömning tillämpar revisorn revisionsförfaranden. Dessa hjälper en revisor att planera revisionen och investerar därför tid för att erhålla revisionsbevis. Revisionsutlåtandet är fortfarande föremål för inneboende begränsningar av en revision.