Dålig skuldreserv

Vad är dålig skuldreserve (ersättning)?

Reserv för osäkra fordringar, även känd som ersättning för osäkra konton, är den avsättning som företaget gör mot de kundfordringar som finns i bokföringen för det företag som det är mer troligt att företaget inte kommer att kunna samla in pengarna i. framtida.

Det är ett konto som kompenserar (minskar) kundfordringarna i kontoböckerna.

Företags tumregel genererar vinst. Att hålla ideella organisationer åt sidan, som arbetar för att förbättra samhället, alla andra organisationer arbetar för att tjäna vinst genom att öka intäkterna. Som vi alla vet regleras intäkter från organisationer inte med kontanter vid leverans av varor eller slutförandet av tjänsten. Det finns en tidsfördröjning där vi kallar en kreditperiod.

Exempelvis är Great & Co. involverad i tillverkningen av tunga maskiner, som i allmänhet kostar mer än $ 10000 per styck. I detta fall är betalningsvillkoren definierade enligt företagspolicyn följande:

1. Förskottet på 10% vid godkännande av en order.
2. Frigörande av 30% betalning efter avslutad 50% av arbetsordern efter certifiering av kunden
3. Frigörande av 30% betalning vid leverans av maskinen till kundens lager
4. Frigörelse av full och sista betalning 30 dagar efter leveransen

Som du måste ha märkt är betalningsvillkoren i ovanstående fall lite komplexa. Låt oss nu ta ytterligare ett exempel på att låta oss ta ett exempel på Small & Co., som är inblandat i leveransen av lädertillbehör som plånböcker, bälten etc. Företagets kreditpolicy är att alla betalningar ska betalas inom 45 dagar efter leverans av varor till kunden. Till skillnad från Great & Co. har Small & Co. enkla betalningsvillkor.

Oavsett hur enkelt eller komplext kreditpolicyn eller betalningsvillkoren ett företag har, är de säkert involverade i någon kreditrisk. Kreditrisk är ingenting annat än det faktum att kunden kanske inte slutar betala pengarna vid förfall. Det finns inga två tankar om att detta skulle leda till förlust för företaget. För att redovisa denna förlust har företaget en avsättning i sina konton .

Varför krävs en reserv för osäkra fordringar?

Redovisning har sina egna regler och principer som måste följas när man underhåller och uppdaterar kontoböcker. Den grundläggande styrande redovisningsprincipen är konservatismprincipen för redovisning - vilket indikerar att förluster bör redovisas tidigast, medan vinst bör redovisas först efter att tillräckligt bevis finns tillgängligt för att vinsten kommer att ackumuleras inom kort.

Eftersom det alltid finns en möjlighet att skulder blir dåliga och kunder inte betalar hela beloppet, tenderar vi att behålla en reserv i kontoböckerna för framtida händelser.

Exempel på reserv för dålig skuld

För att förstå att det fungerar, låt oss först se den grundläggande posten som vi skickar för att redovisa en kreditförsäljningstransaktion i bokföringen.

Small & Co. har fått en beställning på 500 läderplånböcker till försäljningspriset på 10 dollar vardera. Den har framgångsrikt levererat dessa varor på kundens lager enligt de förut godkända handelsvillkoren. Inventaririsken har överförts till kunden när kunden har accepterat leveransen av varorna. Vid denna tidpunkt skickar vi följande journalbok i böckerna:

Som vi kan se kommer kundfordringar alltid att visa en debiteringssaldo i böckerna, medan försäljningen som intäkt överförs till resultaträkningen.

Nu, då syftet med reserven för osäkra fordringar är att kompensera kundfordringarna, kommer det att ha ett kreditbalans konton. Bokföringen för reserv för osäkra fordringar är som följer:

Reservkontot för dålig skuld minskar kundfordringar A / c med $ 50, och nettokonton som ska presenteras i kontoböckerna är $ 4950 (företagets balansräkning).

Dålig skuldreservering

Som du måste ha märkt har två olika konton använts för att ge debiteringseffekten för ovanstående bokföringsdagbok. Det beror på att det finns två sätt att redovisa en dålig skuldkostnad:

1. Avskrivningsmetoden för direkt skuld - Den här metoden används när organisationen kan hitta fakturan för vilken betalning inte kommer att tas emot. Denna metod innebär att avskriva själva intäkterna och är möjlig när det finns en till en korrelation mellan försäljningen och skulden blir dålig. Det är en aggressiv metod, och i det här fallet återförs hela fakturan, vilket också leder till att skatter och andra lagstadgade avgifter bokas tillsammans med fakturan.

2. Avsättningsmetoden - Detta är en mindre aggressiv metod för att redovisa reserven för osäkra fordringar. I detta fall skapas en avsättning för osäkra fordringar, som kan skrivas av under nästa redovisningsperiod, och återigen skapas en ny avsättning. De flesta organisationer föredrar att gå vidare med denna metod. Denna metod går hand i hand med matchningskonceptet och konceptet för periodiserad redovisning.

Matchande konceptintäkter bokade under en viss period bör matchas med kostnaderna för att tjäna intäkterna. Det innebär i princip att kostnader också ska redovisas under samma period som intäkterna redovisas. Genom att använda avsättningsmetoden kan du redovisa fordringar på osäkra fordringar under den period då intäkterna bokförs.

Ovanstående fördel med avsättningsmetoden är nackdelen med direktavskrivningsmetoden. Det kommer alltid att finnas en tidsfördröjning när intäkterna bokas, och företaget är säker på att beloppet inte kommer att mottas. Det passar inte bra med det matchande konceptet för redovisning och accepteras därför inte av redovisningsstandarderna också.

Tekniker för att uppskatta ersättningen till osäkra fordringar

Efter att ha förstått innebörden av reserv för osäkra fordringar är nästa viktiga fråga hur man bestämmer hur mycket kostnad som ska bokas på grund av fordran på osäkra fordringar. Det finns flera tekniker som finns tillgängliga för att uppskatta ersättningen för osäkra fordringar; några av de viktigaste är dock följande:

# 1 - Historiska data

Historiska data ger en tillräcklig bas för förutsägelser och uppskattningar. Trendanalys kan utföras på historiska data, som kan användas för att uppskatta erforderlig kundkostnad.

Följande historiska data ger en översikt över skuldsättningen under en viss period i procent av de totala fordringarna bokade under den perioden.

Från ovanstående data kan en trend lätt bestämmas. Det är tydligt att företagets faktiska osäkra fordringar ökar från år till år men mycket stadigt. Det finns inget stort hopp under några av de givna åren. Trenden har fastställts under de senaste åren. Det är mer än uppenbart att företagets faktiska kostnad för osäkra fordringar är någonstans mindre än 2%, företaget kan med försiktighet ta 2% av kundfordringarna som kundfordran under kalenderåret 2017.

Trendanalys och historisk data ger generellt en viss insikt för företagets beslutsfattare. Men det kan finnas fall där ingen trend nej kan utvecklas, eller inga tidigare data finns tillgängliga eller tillgängliga data är inte fullständiga / korrekta. I dessa fall kan företaget välja andra tekniker för att uppskatta ersättningen för osäkra fordringar.

# 2 - Pareto-analys

Pareto-analys är en statistisk teknik som kan användas för att uppskatta storleken på fordran på osäkra fordringar. Pareto-principen styrs av 80-20-regeln, vilket innebär att 80% av förmånen generellt genereras genom att bara göra 20% av arbetet.

Genom att tillämpa denna princip på kundfordringar kan vi säga att i allmänhet utgör 80% av de totala kundfordringarna som presenteras i bokföringen 20% av det totala antalet kunder. Så med andra ord är dessa 20% av kunderna återkommande och nyckelkunderna, som i allmänhet inte kommer att sluta fallera om de vill ha en regelbunden leverans av varor eller tjänster från företaget. För att analysera osäkra fordringar kan företaget fokusera på de återstående 80% av kunderna, som endast står för 20% av kundfordringarna i balansräkningen.

Det finns ingen perfekt metod, och ett företag kan välja metoden med tanke på dess historia, konkurrenskraft på marknaden, branscherfarenhet etc. En kombination av ovanstående metoder kan också användas.

Avsättningsprocent för osäkra fordringar

Mängden osäkra fordringar som ett företag kan ådra sig beror i allmänhet på följande faktorer:

# 1 - Företagets kreditpolicy:

Bolagets kreditpolicy styrs av företagets riskaptit som helhet. Om företaget är risktagare måste det ha en liberal kreditpolicy, t.ex. med gynnsamma betalningsvillkor som 60 dagars kredit istället för den vanliga 45 dagars kredit. Å andra sidan kommer ett riskavstötande företag att ha en strikt kreditpolicy, t.ex. kan det kräva en grundlig bakgrundskontroll av alla sina kunder innan de accepterar en ny beställning från dem.

Generellt sett är företag med strikt kreditpolicy benägna att ha mindre skuldkostnader än företag som har en politik att öka intäkterna oavsett det faktum de säljer produkterna till.

# 2 - Marknadsdynamik:

Företagets, sektorns och landets ekonomiska hälsa är också en avgörande faktor för det totala beloppet för fordringar på ett visst företag. Om en ekonomi som helhet står inför svåra tider (krig, ekonomisk depression) kommer osäkra fordringar att öka i det land där varor levereras.

# 3 - Sektor som företaget tillhör:

Kostnaden för osäkra fordringar beror också på vilken sektor företaget tillhör. t ex har telekommunikationssektorn sin huvudsakliga inkomstkälla genom sina förbetalda kunder där det inte finns någon omfattning av utgifter för osäkra fordringar eftersom den tillhandahåller tjänster först efter mottagande av pengar. I den här sektorn måste företagen endast redovisa kundfordringar för sina efterbetalda kunder.

# 4 - Övergripande analys av företagets kundfordringar genom att lägga dem i följande hinkar:

• Mindre än 90 dagar gammal
• 91 dagar till 180 dagar gamla
• 181 dagar till 1 år
• Mer än ett år gammal men mindre än 2 år gammal
• Mer än två år gammal

Företaget kan borra längre ner i varje skopa, särskilt i mer än 180 åldersfäste och ta reda på orsakerna till förseningen, lösa tvister, om någon. Denna övning kommer att ge företaget en rättvis uppfattning om skuldstrukturen och den totala avsättningen som den ska ha för att täcka de förutsebara utgifterna för osäkra fordringar. På den ljusa sidan kan denna aktivitet också hjälpa till att återkräva vissa långtgående skulder genom konstant uppföljning.

Hur används reserv för osäkra fordringar för att manipulera bokföringen?

• Det är en bra teknik som kan användas för att minska företagets nettoskattepliktiga vinst, vilket kommer att bidra till att minska inkomstskattekostnaden. Därför finns det strikta skatteregler som hindrar företag från att dra nytta av reserven för osäkra fordringar för skattebesparingar.
• Faktiska osäkra fordringar kan leda till stora förluster. För att visa en bättre ekonomisk ställning kan chefer välja fönsterförbandstekniker, vilket minskar de totala utgifterna för osäkra fordringar och helt enkelt visar kundfordringar. Det ökar inte bara företagets omsättningstillgångar utan minskar också faktiska förluster.

För att undvika ovanstående situationer kommer top-down-tillvägagångssättet för ledning och strikta policyer långt att säkra företagets framtid.