Vad är uppskjutna skattefordringar?
En uppskjuten skattefordran är en tillgång för företaget som vanligtvis uppstår när antingen företaget har överbetalda skatter eller betalat förskott. Sådana skatter bokförs som en tillgång i balansräkningen och betalas så småningom tillbaka till företaget eller dras av från framtida skatter.
Dessa skapas på grund av tidsskillnaden mellan bokfört resultat och beskattningsbar vinst. Det beror på att det finns vissa saker som får dras av och andra som inte dras av från skattepliktiga vinster.
Exempel på uppskjuten skattefordran
Låt oss diskutera några av skälen med exempel nedan:
# 1 - Affärsförlust
Den enklaste metoden med vilken dessa skattefordringar skapas är när verksamheten drabbas av förlust. Förlusten av företaget kan överföras och kvittas mot efterföljande års vinst, vilket minskar skatteplikten. Följaktligen är en sådan förlust en tillgång eller uppskjuten skattefordran för att vara exakt för företaget.
# 2 - Skillnader i avskrivningsmetoden i redovisning och skatteändamål
På grund av skillnader i metoderna som används för avskrivningar i redovisnings- och skattesyfte kan denna skattefordran skapas. Det finns två metoder för avskrivning - metoden med rak linje och den dubbla avskrivningsmetoden. I den dubbla avskrivningsmetoden kostar avskrivningarna mer under de inledande perioderna, och om denna metod används för redovisningsändamål där en linjär metod används för skattemässiga ändamål, kommer företaget att betala mer skatt än vad som framgår av sina böcker. Därmed registreras uppskjuten skattefordran i balansräkningen.
# 3 - Skillnader i avskrivningsgrad i redovisning och skatteändamål
Inte bara avskrivningsmetoden utan avskrivningsgraden kan orsaka en uppkomst av denna skattefordran. Till exempel, om en avskrivningsgrad på 20% används för skatteändamål medan en skattesats på 15% används för redovisningsändamål, kommer det att skapa en skillnad i faktiskt betald skatt och skatt på resultaträkningen. Således kommer företaget att registrera uppskjuten skattefordran (DTA) i balansräkningen.
Antag att den skattepliktiga inkomsten är $ 5000. Således kommer denna skatt att vara $ 750 på resultaträkningen och $ 1000 till skattemyndigheterna. Därför kommer det att finnas en DTA på (1000 - 750 = $ 250) på grund av skillnaden i avskrivningar.
I ovanstående två exempel, dvs. uppskjutna skattefordringar uppstår på grund av avskrivningar och underskottsavdrag. Den här tillgången registreras endast om den kan realiseras i framtida inkomster. Företaget kontrollerar och upprättar en prognos för framtida resultaträkningar och balansräkningar. Och om företaget anser att det kan användas, registreras det först i DTA i balansräkningen. Om företaget under en viss period anser att denna tillgång inte kan realiseras i framtiden med säkerhet kommer den att avskriva en sådan post i balansräkningen.
# 4 - Kostnader
Uppskjuten skattefordran kan också bildas när kostnader redovisas i resultaträkningen innan de redovisas i skatteuppgiften och till skattemyndigheterna. Till exempel betraktas vissa rättsliga kostnader inte som utgifterna och dras därför inte av direkt i skatteuppgiften. de visas dock som kostnaden i resultaträkningen.
Således för resultaträkningen
Således för skatteuppgift
Det finns en skillnad i betalbar skatt som i resultat- och skattedeklarationen. Det finns alltså en DTA på (1050-900) = $ 150, som kommer att visas i balansräkningen.
# 5 - Intäkter
Ibland redovisas intäkter under en period för skatteändamål och under en annan period för redovisningsändamål. Om intäkterna redovisas för skatteändamål innan de redovisas kommer företaget att betala skatt på sådana höga intäkter och därmed skapa denna skattefordran.
# 6 - Garantier
Garantier är ett av de vanligaste exemplen.
Låt oss säga att ett elföretag har en intäkt på 5 miljoner dollar och det har utgifter på 3 miljoner dollar, vilket innebär en vinst på 2 miljoner dollar. Kostnaderna delas emellertid upp till 2,5 miljoner dollar för sålda varor, allmänna kostnader etc. och 0,5 miljoner dollar för framtida garantier och returer.
Skattemyndigheterna betraktar inte framtida garantier och avkastningar som en kostnad. Det beror på att denna kostnad inte har uppstått utan bara redovisats. Därför kan inte företaget dra av en sådan kostnad vid beräkning av skatt; betala således skatt på 0,5 miljoner dollar också. Därför kommer detta belopp att ingå i de uppskjutna skattefordringarna i balansräkningen.
# 7 - Dåliga skulder
Ett annat exempel på uppskjuten skattefordran är dålig skuld. Låt oss anta att ett företag har en bokförd vinst på 10 000 dollar för ett räkenskapsår, inklusive en avsättning på 500 dollar som osäkra fordringar. För skattesyfte beaktas dock inte denna osäkra fordran förrän den har skrivits av. Således måste företaget betala skatt på 10 500 USD och därmed skapa denna skattefordran.
Om skattesatsen är 30% kommer företaget att göra en uppskjuten bokföring av skattefordran i sin bok till 150 USD.
Slutsats
Uppskjuten skattefordran i balansräkningen på anläggningstillgångarna, som redovisas när bolaget betalar mer skatt. Beloppet under denna tillgång används sedan för att minska framtida skatteskuld. Det kan orsakas av många anledningar eftersom det finns vissa poster som är tillåtna / tillåtna i skatteintäkterna än i redovisningsresultaträkningen. Skillnaden i uppskjuten skatteberäkning av bokförda vinster och skattevinster kan leda till att uppskjutna skattefordringar registreras.
Sammanfattningsvis: Detta skapas när bokförd vinst är lägre än den skattepliktiga vinsten, vilket får företaget att betala en högre skatt nu och lägre skatt i framtiden.
