Redovisning av derivatinstrument
Redovisning av derivat är en balanspost där de derivat som innehas av ett företag visas i bokslutet enligt en metod som antingen godkänts av GAAP eller IAAB eller båda.
Enligt nuvarande internationella redovisningsstandarder och Ind AS 109 är ett företag skyldigt att mäta derivatinstrument till verkligt värde eller markera till marknaden . Alla verkliga värderingar och förluster redovisas i resultaträkningen förutom där derivaten kvalificerar som säkringsinstrument i kassaflödessäkringar eller nettoinvesteringssäkringar.
Låt oss ta ett exempel för att förstå hur man beräknar vinst eller förlust på derivattransaktioner.
Redovisning av vinst och förlust i köpoption
I det här exemplet låt oss ta inlösenpris till $ 100, köpoptionspremie $ 10, Lotstorlek 200 aktier. Nu kommer vi att ta reda på avkastning och vinst för köparen och säljaren av optionen om avvecklingspriset är $ 90, $ 105, $ 110 och $ 120
| “Call” -alternativ på aktier - Beräkning av vinst / förlust för både optionssäljare och köpare | ||||
| Träningspris = $ 100 | Scenario 1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Avräkningspris (under olika scenarier) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Köpoptionspremie (optionspremie * partistorlek) ($ 10 * 200) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Betalning som ska göras av köparen av köpoptionen = (avräkningspris-lösenpris) x partistorlek | 0 (eftersom avvecklingspriset är lägre kommer han inte att utnyttja optionen) | 1000 200 * (105-100) | 2000 200 * (110-100) | 4000 200 * (120-100) |
| Vinst eller förlust till en köpare (betalning minus premie betalad) | -2000 | -1000 (1000-20000 | 0 (2000-2000) | 2000 (4000-2000) |
| Utdelning för samtalsförsäljare = Max (avräkningspris-lösenpris) x partistorlek | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Betala av samtalssäljaren = Betala av minus betalad premie | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Jag hoppas att du nu förstår hur vinsten / förlusten beräknas för derivat.
Låt oss ta ytterligare ett exempel med datum och jag kommer att förklara bokföringsposterna i derivat som kommer att flöda baserat på scenariot
Redovisning av vinst och förlust i säljoptioner
| ”Put” -alternativ på aktieaktier-Beräkning av vinst / förlust för både optionssäljare och köpare | ||||
| Träningspris = $ 100 | Scenario 1 | Scenario-2 | Scenario-3 | Scenario-4 |
| Avräkningspris (under olika scenarier) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Premium för köpoption ($ 7 * 200) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Betalning som ska göras av säljoptionsköpare = (lösenprisavräkningspris) x partistorlek | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Vinst eller förlust för köparen (betalning minus premie betalad) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Utdelningen för putwriter = Max (lösenprisavräkningspris) x partistorlek | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Betala av samtalsförfattare = Betala minus premie betalad | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Låt oss ta exempel för att förstå hur man beräknar bokföringsposter på derivattransaktioner i båda böckerna för ”Writer and Buyer of Call and Put option (Nästa 4 exempel är baserade på detta - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Redovisning av derivat - Skriva ett samtal
Herr A har skrivit en köpoption (dvs. såld köpoption) detaljerna är följande med en storleksstorlek på 1000 aktier av X Limited-aktier den 1 februari 2016 med en premie på 5 USD per aktie. Utnyttjandedatum är 31 december 2016 och lösenpriset är $ 102 per aktie
Marknadspris 1 februari 2016 = 100 per aktie:
Marknadspris 31 mars 2016 = 104 per aktie:
Marknadspris 31 december 2016 = 105 per aktie
Lösning:
I detta avtal godkänner A att köpa aktier till $ 102 trots vad som är priset den 31 december 2016.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 februari 2016 (datum då avtalet ingicks) Verkligt värde på optionen = $ 5000
Den 31 mars 2016 (rapporteringsdatum) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31 december 2016 (utgångsdatum) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Redovisningsposter:
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 februari 2016 | Bankkonto Dr Krav på köpoption Cr (Optionspremie mottagen för att skriva samtalsalternativ) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Krav på köpoption Dr Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 | 2000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 | 1000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr Bankkonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Krav på köpoption Dr Aktier i X Limited Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Kontanter för aktier: dvs avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 februari 2016 | Bankkonto Dr Krav på köpoption Cr (Optionspremie mottagen för att skriva samtalsalternativ) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs Detta är en aktieavräkning. Förändring i verkligt värde på optionen redovisas inte | - | - |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Andelar av X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 | 102000 |
Redovisning av derivat - Att köpa ett samtal
Mr. A köpte en köpoption (Ie Bought köpoption) detaljerna är följande med en storleksstorlek på 1000 aktier av X Limited-aktier den 1 februari 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Utnyttjandedatum är 31 december 2016 och lösenpriset är $ 102 per aktie
Marknadspris 1 februari 2016 = 100 per aktie:
Marknadspris 31 mars 2016 = 104 per aktie:
Marknadspris 31 december 2016 = 105 per aktie
Lösning: I detta kontrakt köpte “A” en köpoption för att köpa aktier i X Ltd till $ 102 per aktie trots vad som helst är priset den 31 december 2016. Om priset på X ltd är mer än 102 A kommer att köpa aktier till $ 102 annars kan aktierna förneka att köpa aktier till $ 102 om aktierna fungerar under $ 102.
Så det verkliga värdet på optionen är i detta fall följande
Den 1 februari 2016 (datum då avtalet ingicks) Verkligt värde på optionen = $ 5000
Den 31 mars 2016 (rapporteringsdatum) = 5000- (104-102) * 100 = $ 3000
Den 31 december 2016 (utgångsdatum) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Redovisningsposter:
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 februari 2016 | Köpoption Tillgångskonto Dr Bankkonto Cr (Optionspremie betalas för köp av köpoptioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr Köpoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 2000 | 2000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr Köpoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på optionen) ($ 5000 - $ 3000) | 1000 | 1000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Köpoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier i X Limited | |||
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Aktier i X Limited Dr Köpoption Tillgångskonto Cr (Aktieavräkning vid utnyttjande av köpoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Kontanter för aktier: dvs avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 februari 2016 | Köpoption Tillgångskonto Dr Bankkonto Cr (Optionspremie betalas för köp av köpoptioner) (Call premium på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs Detta är en aktieavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - | - |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Andelar av X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 102 * 1000) | 102000 | 102000 |
Redovisning av derivat - Skriva en put
Herr A har skrivit en säljoption (dvs såld säljoption) detaljerna är följande med en storleksstorlek på 1000 aktier av X Limited-aktier den 1 februari 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Träningsdatum är 31 december 2016 och lösenpriset är $ 98 per aktie
Marknadspris 1 februari 2016 = 100 per aktie:
Marknadspris 31 mars 2016 = 97 per aktie:
Marknadspris 31 december 2016 = 95 per aktie
Lösning: I detta kontrakt sålde ”A” en köpoption för att köpa aktier i X Ltd till 98 USD per aktie trots vad som helst är priset den 31 december 2016. Om X Ltds pris är över 98 kan köparen av en option inte sälja aktier till A och annars, om priset på X ltd den 31 december 2016 är mindre än $ 98 måste “A” köpa aktier till $ 98.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 februari 2016 (datum då avtalet ingicks) Verkligt värde på optionen = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31 mars 2016 (rapporteringsdatum) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31 december 2016 (utgångsdatum) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 februari 2016 | Bankkonto Dr Satsningsplikt konto Cr (Optionspremie erhållen för att skriva säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 | 1000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr Verkligt värde vinstkonto Cr (Ökning av verkligt värde på optionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Säljoptionsskyldighetskonto Dr. Bankkonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Säljoptions skyldighetskonto Dr Aktier i X Limited Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Kontanter för aktier: dvs avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 februari 2016 | Bankkonto Dr Krav på köpoption Cr (Optionspremie erhållen för att skriva säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs Detta är en aktieavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - | - |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Andelar av X Limited Account Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 | 98000 |
Redovisning av derivat - Att köpa en put
Mr. A Köpte en säljoptionsinformation är följande med en storleksstorlek på 1000 aktier i X Limited-aktier den 1 februari 2016 med en premie på $ 5 per aktie. Träningsdatum är 31 december 2016 och lösenpriset är $ 98 per aktie
Marknadspris 1 februari 2016 = 100 per aktie:
Marknadspris 31 mars 2016 = 97 per aktie:
Marknadspris 31 december 2016 = 95 per aktie
Lösning: I detta kontrakt köpte "A" en köpoption för att köpa aktier i X Ltd till 98 USD per aktie trots vad som helst är priset den 31 december 2016. Om priset på X ltd är mer än 98 den 31 december 2016, då han kommer att köpa aktierna i X ltd till $ 98 annars om priset på X ltd den 31 december 2016 är lägre än $ 98 kan "A" neka köp till $ 98 och buy-in utanför marknaden.
Så det verkliga värdet av en option är i detta fall följande
Den 1 februari 2016 (datum då avtalet ingicks) Verkligt värde på optionen = $ 5000 ($ 5 * 1000 aktier)
Den 31 mars 2016 (rapporteringsdatum) = 5000- (98-97) * 100 = $ 4000
Den 31 december 2016 (utgångsdatum) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 februari 2016 | Säljoption Tillgångskonto Dr Bankkonto Cr (Optionspremie betalad för köp av säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr Säljoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 5000 - $ 4000) | 1000 | 1000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr Säljoption Tillgångskonto Cr (Minskning av verkligt värde på säljoptionen) ($ 4000 - $ 2000) | 2000 | 2000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Säljoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utövandet av säljoptionen) ($ 5000 - $ 1000 - $ 2000) (I det här fallet kan Mr. A neka köp på $ 98 och Köp på marknaden till $ 95) För inträdesändamål är jag förutsatt att han köpte för $ 98 från författaren | 2000 | 2000 |
| Incase-transaktionen regleras i aktier | |||
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Aktier i X Limited Dr Säljoption Tillgångskonto Cr (Kontantavräkning vid utnyttjande av säljoptionen) ($ 5000 - $ 2000 - $ 1000) | 2000 | 2000 |
| Kontanter för aktier: dvs avräkning av bruttoaktier | |||
| 1 februari 2016 | Säljoption Tillgångskonto Dr Bankkonto Cr (Optionspremie betalad för köp av säljoptioner) (sätt en premie på $ 5000) | 5000 | 5000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Ingen anmälan krävs Detta är en aktieavräkning. Förändring i verkligt värde på en option redovisas inte | - | - |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Andelar i X Limited Account Dr Bankkonto Cr (Avveckla transaktionen i aktier) ($ 98 * 1000) | 98000 | 98000 |
Jag hoppas att du nu förstår hur man beräknar vinst eller förlust vid köp och säljoptioner under olika scenarier och redovisningsbehandling. Låt oss nu gå in på framåt / futures av företagets eget kapital.
Terminskontrakt eller terminskontrakt för att köpa eller sälja företagets eget kapital:
En leveransbaserad terminskontrakt eller terminskontrakt på företagets egna aktier är en aktietransaktion. Eftersom det är ett avtal att sälja eller köpa företagets eget kapital vid ett framtida datum till ett fast belopp.
Om kontraktet regleras kontant för ett differentierat belopp, eller om aktier regleras för skillnadsbelopp, behandlas de som ett derivatkontrakt.
Kontantavräkning: Det behandlas som ett derivatkontrakt. Verkligt värde på vidarebefordran vid första redovisningen betraktas som en finansiell tillgång eller skuld. Det verkliga värdet av vidarebefordran är noll vid första redovisningen, så ingen bokföring krävs när ett terminskontrakt ingås. Terminsredovisningen redovisas till verkligt värde vid varje rapporteringsdatum och resulterande terminskostnad / skuld tas bort från avräkning mottagande / betalning av kontanter eller annan finansiell tillgång.
Aktieavveckling: Enligt detta emitteras / återköps aktier
för nettoavräkningsbeloppet till spotpriset för avvecklingsdagen. Endast avvecklingstransaktionen omfattar eget kapital.
Avräkning genom leverans: På detta, som diskuterats ovan, utfärdas / återköps erforderligt antal aktier. Detta är en aktietransaktion.
Redovisning av derivatsexempel - Terminskontrakt för att köpa egna aktier
X ltd ingick ett terminskontrakt för att köpa egna aktier enligt följande detaljer.
Kontraktsdatum: 1 februari 2016: Förfallodag: 31 december 2016. Lösenpris 104 USD och antal aktier 1000
Marknadspris 1 februari 2016: 100 $
Marknadspriset den 31 mars 2016: 110 USD
Marknadspris 31 december 2016: $ 106
Lösning: Verkligt värde för vidarebefordran den 1 februari 2016 $ 0
Verkligt värde på terminen den 31 mars 2016 6 000 USD (1000 * (110-104))
Verkligt värde på terminen den 31 december 2016 $ 2 000 (1000 * (106-104))
Redovisningsposter
| Datum | Uppgifter | Dr | Cr |
| 1 februari 2016 | Ingen anmälan krävs | ||
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Vidarebefordra tillgångskonto Dr Framåt värde vinst Konto Cr (Minskning av verkligt värde på vidarebefordran vilket ger vinst) (1000 * (110-104)) | 6000 | 6000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Verkligt värde förlust Konto Dr Forward Asset Account Cr (Minskning av verkligt värde på terminsmedel) (106-104) * 1000 | 4000 | 4000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Forward Asset Account Cr (Motparten reglerar terminsavtalet genom att betala $ 2000) | 2000 | 2000 |
| Aktier för aktier, dvs. nettoaktieavräkning | |||
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Treasury aktiekonto Dr Framåt tillgångskonto Cr (Motparten reglerar terminsavtalet genom att leverera aktier i X Ltd värda $ 2000) | 2000 | 2000 |
| Kontanter för aktier, dvs bruttoaktier | |||
| 1 februari 2016 | Avstängningskonto för aktier Dr. Aktieåterköpskonto Cr (Nuvärdet av aktiens köpeskuld enligt speditionsavtalet) | 100000 | 100000 |
| 31 mars 2016 (Rapporteringsdatum) | Räntekonto Dr Aktieåterköpskonto Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 | 3667 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Räntekonto Dr Aktier återköp skuld konto Cr (4000 * 1/12) | 333 | 333 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Treasury aktiekonto Dr Kontot för eget kapital Cr (Inköp av egna aktier vid spedition och justering av aktiespänning) | 100000 | 100000 |
| 31 december 2016 (Träningsdatum) | Bankkonto Dr Lageråterköpskonto Cr (Avräkning av speditionsansvar) | 104000 | 104000 |
Jag hoppas att ni fick en rimlig förståelse för redovisning av derivatkontrakt.
